Author: administrator
Last saved by: koki
Company: Abyss

Dôvodová správa

A. Všeobecná časť

Zhodnotenie súčasného stavu
 
            V súvislosti so vstupom Slovenskej republiky do Európskej únie nadobudol 1. mája 2004 účinnosť zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, ktorý vychádza z právnych predpisov Európskej únie upravujúcich uplatňovanie tejto dane. Ide predovšetkým o sekundárnu legislatívu Európskej únie, konkrétne smernicu Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty v znení jej zmien a doplnkov, ktorá je základnou smernicou upravujúcou uplatňovanie dane z pridanej hodnoty v Európskej únii. Zákon č. 222/2004 Z. z. bol doteraz štrnásťkrát novelizovaný, naposledy zákonom č. 83/2010 Z. z. (účinnosť od 1. mája 2010).
 
Zámerom novely zákona o dani z pridanej hodnoty je prebrať do slovenskej právnej úpravy 
- smernicu Rady 2008/8/ES z 12. februára 2008, ktorou sa mení a dopĺňa smernica 2006/112/ES, pokiaľ ide o miesto poskytovania služieb – článok 3, 
-  smernicu Rady 2009/69/ES z 25. júna 2009, ktorou sa mení a dopĺňa smernica 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, pokiaľ ide o daňové úniky súvisiace s dovozom,
- smernicu Rady 2009/162/EÚ z 22. decembra 2009, ktorou sa menia a dopĺňajú niektoré ustanovenia smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty.
 
Uvedené smernice stanovujú daňové pravidlá pre miesto poskytnutia kultúrnych, umeleckých, športových a podobných služieb, špecifikujú minimálne podmienky pre zamedzenie daňovým únikom pri dovoze tovaru a technicky upresňujú niektoré ustanovenia smernice o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, pokiaľ ide napr. o dovoz a miesto zdanenia dodávok plynu, dodávky a dovoz tepla alebo chladu vrátane služieb súvisiacich s prístupom k rozvodu a sieťam ich prenosu, sprísňujú pravidlá odpočítania dane vo vzťahu k nehnuteľnému majetku. 
 
S účinnosťou od 1. januára 2010 bol už transponovaný do zákona čl. 2 smernice Rady 2008/8/ES, ktorou sa zmenila a doplnila smernica Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, pokiaľ ide o miesto poskytovania služieb. Ďalším krokom je transponovať do zákona o dani z pridanej hodnoty čl. 3 smernice Rady 2008/8/ES, na základe ktorého sa zmenia pravidlá pre určenie miesta dodania kultúrnych, umeleckých, športových, vedeckých, vzdelávacích, zábavných a podobných služieb (veľtrhy a výstavy), iných ako súvisiacich so vstupom na kultúrne, umelecké, športové, vedecké, vzdelávacie, zábavné alebo podobné podujatia (veľtrhy a výstavy), pre zdaniteľnú osobu.
 
V súlade so stratégiou boja proti daňovým podvodom v oblasti nepriameho zdaňovania a nadväzne na  prijaté minimálne podmienky na úrovni Európskej únie smernicou Rady 2009/69/ES sa v zákone vytvoria podmienky, aby sa nezneužívalo oslobodenie od dane pri dovoze tovaru z tretích štátov, ktoré platí v prípade, že po dovoze tovaru nasleduje dodanie alebo premiestnenie tovaru do iného členského štátu EÚ.
 
            Smernica Rady 2009/162/EÚ má za cieľ vykonať niektoré technické zmeny smernice 2006/112/ES tak, aby sa osobitná úprava pre dovoz a miesto zdanenia dodávok plynu cez rozvodné siete rovnako uplatňovala aj na dovoz plynu plynovodmi, ktoré do distribučnej siete nepatria, ako aj na dovoz plynu uskutočnený plavidlami. Osobitnej úprave majú podliehať aj dodávky a dovoz tepla a chladu, ktoré doteraz neboli predmetom osobitnej úpravy. 
Technické úpravy sa týkajú aj práva na odpočítanie dane v zmysle základného pravidla, že právo vzniká len v prípade, ak zdaniteľná osoba používa tovary a služby na účely svojej podnikateľskej činnosti. Toto pravidlo sa spresní a sprísni vo vzťahu k nadobudnutiu nehnuteľného majetku a súvisiacich výdavkov s cieľom zabezpečiť, aby sa so zdaniteľnými osobami zaobchádzalo rovnakým spôsobom, keď nehnuteľný majetok, ktorý používajú v rámci svojho podnikania, nepoužívajú výlučne na účely súvisiace s touto činnosťou. Pri zmiešanom použití nehnuteľného majetku sa má zabezpečiť spravodlivý systém úpravy odpočítania dane tak, aby zohľadnil zmeny v používaní tohto majetku na podnikateľskú a nepodnikateľskú činnosť. 
Do zákona sa dopĺňa oslobodenie od dane pri dodaní tovaru do iného členského štátu, oslobodenie pri dovoze tovaru a nárok na vrátenie dane z vnútroštátnych nákupov tovarov a služieb orgánom EÚ a medzinárodným organizáciám v rozsahu podľa Protokolu z 8. apríla 1965 o výsadách a imunitách Európskych spoločenstiev. Tento nárok na vrátenie dane sa uplatňoval aj doteraz podľa uvedeného protokolu. Uvedenie oslobodenia od dane a nároku na vrátenie dane v zákone vyplýva z  technických úprav smernice o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty od 1. januára 2011.
 
Do zákona sa nadväzne na zavedený mechanizmus administratívnej spolupráce a výmeny informácií v oblasti dane z pridanej hodnoty v zmysle nariadenia Rady (ES) č. 1798/2003, pokiaľ ide o informácie vo vzťahu k pravidlám pre vrátenie dane z pridanej osobám z iných členských štátov, nadväzne na nariadenie Komisie (ES) č. 1174/2009, ktorým sa stanovujú pravidlá vykonávania článkov 34a a 37 nariadenia Rady (ES) č. 1798/2003, pokiaľ ide o daň z pridanej hodnoty podľa smernice Rady 2008/9/ES, doplní povinnosť uvádzať kódy, ktoré budú presnejšie špecifikovať tovary a služby, pri ktorých zahraničná osoba usadená v inom členskom štáte EÚ žiada vrátenie dane.
 
V rámci opatrení na zníženie deficitu verejných financií v súlade s Programovým vyhlásením vlády SR návrh zákona obsahuje zmeny v sadzbách dane z pridanej hodnoty. S účinnosťou od 1. januára 2011 sa navrhuje dočasné zvýšenie základnej sadzby dane z 19 % na 20 % a zrušenie zníženej sadzby dane 6 % na tzv. predaj potravín z dvora. Zvýšenie základnej sadzby dane o 1 % je dočasným opatrením, ktorého platnosť skončí, keď schodok verejnej správy dosiahne úroveň menej ako 3 %.
Navrhovanými zmenami sadzieb dane sa zabezpečí zvýšenie daňových príjmov štátneho rozpočtu v roku 2011 o 185,5 mil. eur, v roku 2012 o 196,3 mil. eur  a v roku 2013 o 209,3 mil. eur.
 
Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov, je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky, inými zákonmi a ostatnými všeobecne záväznými právnymi predpismi a medzinárodnými zmluvami, ktorými je Slovenská republika viazaná.