Title: Tabuľky zhody k Návrhu zákona Národnej rady Slovenskej republiky o výrobe a obehu liehu
Author: .
Last saved by: agenda0

Tabuľka zhody 
k návrhu zákona, ktorým sa mení  a  dopĺňa zákon  Národnej  rady  Slovenskej republiky č. 312/1993 Z. z. o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov v znení neskorších s právom Európskych spoločenstiev a s právom Európskej únie

Právny akt EÚ/ES
Smernica Rady 92/12/EHS z 25. februára 1992 o všeobecných opatreniach pre produkty podliehajúce spotrebnej dani a o skladovaní, pohybe a monitorovaní týchto produktov

Všeobecne záväzné právne predpisy SR
Návrh zákona, ktorým sa mení  a  dopĺňa zákon  Národnej  rady  Slovenskej republiky č. 312/1993 Z. z. o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov

Č.

Text

Spôsob trans-pozície

Číslo

Článok

Text

Zhoda

Administratívna 
infraštruktúra

Poznámky

Štádium legislatívneho procesu

C: 1
O: 1
O: 2

1.Toto nariadenie ustanovuje opatrenia pre produkty podliehajúce spotrebným daniam a iným nepriamym daniam, ktoré sa odvádzajú priamo alebo nepriamo pri spotrebe týchto produktov, okrem dane z pridanej hodnoty a daní uložených spoločenstvom.
2. Konkrétne ustanovenia súvisiace so štruktúrou a sadzbami spotrebných daní na produkty podliehajúce spotrebnej dani budú uvedené v špeciálnych nariadeniach.

N

Č

MF SR Daňové úrady,
Colné úrady

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

C: 2
O: 1
O: 2
O: 3
O: 4
O: 5
O: 6

1. Táto smernica a smernice uvedené v článku 1 (2) sa budú uplatňovať na území spoločenstva, ako je definované pre každú členskú krajinu v ustanovujúcej zmluve Európskeho hospodárskeho spoločenstva, konkrétne v článku 227 tejto zmluvy, s výnimkou nasledujúcich štátnych území:
- v Spolkovej republike Nemecko ostrov Heligoland a oblasť Büsingen,
- v Talianskej republike  Livigno, Campione d´Italia a talianska časť jazera Lugano,
-	v Ceuta a Melilla v Španielskom kráľovstve.
2. Bez ohľadu na odstavec 1, táto smernica a smernice uvedené v článku 1 (2) sa nebudú uplatňovať na Kanárskych ostrovoch. Španielske kráľovstvo však môže vydať oznámenie vo forme vyhlásenia, že tieto smernice sa týkajú aj tých území v súvislosti so všetkými alebo niektorými z výrobkov uvedených v článku 3 (1) a od prvého dňa druhého mesiaca po vydaní tohto vyhlásenia. 
3. Platnosť odstavca 1 je obmedzená aj tým, že ani táto smernica ani smernice uvedené v článku 1 (2) neplatia pre zámorské územia Francúzskej republiky.
Francúzska republika však môže vydať oznámenie vo forme úradného vyhlásenia, že tieto smernice platia aj na jej zámorských územiach, pričom podliehajú opatreniam, ktoré zohľadňujú ich mimoriadnu vzdialenosť, a to od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po vydaní vyhlásenia. 
4. Členské krajiny vykonajú potrebné opatrenia, ktorými zabezpečia, že transakcie zahájené v alebo určené pre: 
-Monacké kniežatstvo sa spracovávajú ako transakcie zahájené v alebo určené pre Francúzsku republiku,
-Jungholz a Mittelberg (Kleines Walsertal) sa spracovávajú ako transakcie zahájené v alebo určené pre Spolkovú republiku Nemecko,
-Isle of  Man sa spracovávajú ako transakcie zahájené v alebo určené pre Spojené Kráľovstvo Veľkej Británie a Severného Írska,
-San Marina sa spracovávajú ako transakcie zahájené v alebo určené pre Taliansku republiku.
5. Ustanovenia tejto smernice nebránia Grécku zachovávať špecifický status udelený lokalite Mount Athos, ako ho  garantuje článok 105 gréckej ústavy.
6. Ak Komisia  usúdi, že výnimky ustanovené v odstavcoch 1, 2, 3 a 4  stratili svoje opodstatnenie, najmä z titulu čestnej konkurencie, môže vhodné návrhy v tomto smere predložiť rade.

n.a.

N

C: 3
O: 1
O: 2
O: 3

1. Smernica sa bude uplatňovať na úrovni spoločenstva pre nasledujúce produkty:
- minerálne oleje,
- alkohol a alkoholické nápoje,
- spracovaný tabak.
2. Produkty uvedené v odstavci 1  môžu podliehať iným nepriamym daniam pre špecifické účely za predpokladu, že tieto dane vyhovujú daňovým predpisom, ktoré sa môžu uplatňovať v súvislosti so spotrebnou daňou a DPH, pokiaľ ide o stanovenie daňového základu, výpočet dane, odvodu a monitorovania dane. 
3. Členské štáty si zachovávajú právo zaviesť alebo udržiavať dane, ktoré sa odvádzajú z iných produktov ako sú uvedené v odstavci 1, avšak za predpokladu, že tieto dane nevyvolajú vznik pohraničných formalít pri obchodovaní medzi členskými krajinami. 
Podľa tej istej podmienky, členské krajiny si zachovajú aj právo vyberať dane z dodávky služieb, ktoré nemožno charakterizovať ako daň z obratu, vrátane služieb súvisiacich s produktmi podliehajúcimi spotrebnej dani.

N

D

N

Č

R

R

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ zákon  č. 239/2001 Z. z.
229/1995 Z.z.
310/1993 Z.z.
309/1993 Z.z.
312/1993 Z.z.

C: 4

Pre účely tejto smernice sa budú používať nasledovné definície:
a)	oprávnený skladovateľ:  fyzická alebo právnická osoba, ktorá má oprávnenie od zodpovedných orgánov niektorej členskej krajiny v rámci svojej podnikateľskej činnosti vyrábať, spracovávať, skladovať, odoberať alebo expedovať výrobky podliehajúce spotrebnej dani, pričom spotrebná daň je pozastavená v zmysle opatrenia o zdanenom skladovaní, 
b)	zdaňovací sklad: miesto, kde oprávnený skladovateľ v rámci svoje podnikateľskej činnosti a zmysle určitých podmienok stanovených kompetentnými orgánmi členskej krajiny, na území ktorej sa sklad nachádza, vyrába, spracováva, skladuje, odoberá alebo expeduje produkty podliehajúce spotrebnej dani podľa opatrení o pozastavení dane 
c)	opatrenie o pozastavení: daňové opatrenie, ktoré sa používa pre výrobu, spracovanie, skladovanie a presúvanie produktov, pričom je spotrebná daň pozastavená, 
d)	registrovaný obchodník: fyzická alebo právnická osoba bez statusu oprávneného skladovateľa, ktorá dostala od kompetentných orgánov niektorej členskej krajiny oprávnenie v rámci svojej podnikateľskej činnosti odoberať produkty podliehajúce spotrebnej dani od inej členskej krajiny v súlade s opatrením o pozastavení dane. Tento typ obchodníka nemôže skladovať ani expedovať takéto produkty v zmysle opatrení o pozastavení spotrebnej dane,
e)	neregistrovaný obchodník: fyzická alebo právnická osoba, bez statusu oprávneného skladovateľa, ktorá má právo v rámci svojej podnikateľskej činnosti príležitostne odoberať produkty podliehajúce spotrebnej dani od inej členskej krajiny v zmysle opatrení o pozastavení dane. Tento typ obchodníka nemôže skladovať ani expedovať produkty v zmysle opatrení o pozastavení spotrebnej dane. Neregistrovaný obchodník musí garantovať platbu spotrebnej dane daňovým orgánom cieľových členských krajín ešte pred expedíciou tovaru.

N

239/2001 Z.z.

§1

§17

Úvodné ustanovenie

    (1) Tento   zákon  upravuje   zdaňovanie  minerálnych   olejov
spotrebnou daňou (ďalej len "daň") na daňovom území.

    (2) Na účely tohto zákona sa rozumie

 a) daňovým územím územie Slovenskej republiky,
 b) daňovým skladom priestorovo a  stavebne ohraničené miesto, kde
    prevádzkovateľ daňového skladu za podmienok ustanovených týmto
    zákonom  minerálny olej  v pozastavení  dane vyrába, spracúva,
    mieša, prípadne označuje, skladuje, prijíma alebo odosiela,
 c) prevádzkovateľom daňového skladu právnická osoba alebo fyzická
    osoba, ktorej bolo vydané povolenie na prevádzkovanie daňového
    skladu v pozastavení dane (ďalej len "povolenie"),
 d) pozastavením  dane daňový  režim,  v  ktorom sa  vznik daňovej
    povinnosti  posunie  až  na  deň,  v  ktorom sa minerálny olej
    uvedie do daňového voľného obehu,
 e) uvedením minerálneho oleja do daňového voľného obehu
    1. akékoľvek vyňatie minerálneho oleja z pozastavenia dane, ak
       na takéto vyňatie nenadväzuje pozastavenie dane; vyňatím je
       aj  vlastná  spotreba  minerálneho  oleja  prevádzkovateľom
       daňového skladu, ako aj  prekročenie lehoty uvedenej v § 20
       ods. 9,
    2. vyrobenie   minerálneho   oleja   mimo   pozastavenia  dane
       s výnimkou  prepracovania  zahraničného  tovaru  v aktívnom
       zušľachťovacom   styku    (podmienečný   systém) 1)   alebo
       prepracovania  zahraničného  tovaru  v  režime  pod  colným
       dohľadom, 2)
    3. prepustenie  minerálneho  oleja  do  colného  režimu  voľný
       obeh, 3) ak na  takéto prepustenie nenadväzuje pozastavenie
       dane,
    4. nezákonný dovoz 4) minerálneho oleja na daňové územie alebo
       akékoľvek   odňatie   minerálneho    oleja   spod   colného
       dohľadu, 5)
 f) kódom  kombinovanej  nomenklatúry  číselný  znak  tovaru podľa
    colného sadzobníka,
 g) pohonnou látkou minerálny olej uvedený v § 3 ods. 2 a 3 určený
    na použitie alebo ponúkaný na použitie, alebo použitý na pohon
    benzínových motorov, naftových  motorov, motorov upravených na
    spaľovanie  skvapalnených  plynných  uhľovodíkov  a  leteckých
    motorov iných ako benzínových,
 h) palivom  minerálny olej  uvedený v  § 3 ods. 2  a 3  určený na
    použitie alebo  ponúkaný na použitie, alebo  použitý na výrobu
    tepla.

Registrovaný obchodník

    (1) Právnická osoba  alebo fyzická osoba,  ktorá chce v  rámci
podnikania 8)  obchodovať  s   minerálnymi  olejmi,  musí  písomne
požiadať colný úrad  o registráciu, a ak chce  obchodovať s daňovo
zvýhodnenými minerálnymi olejmi uvedenými  v § 16 ods. 2 písm. a),
c) a d),  musí písomne požiadať colný úrad  aj o vydanie odberného
poukazu. Žiadosť obsahuje

 a) identifikačné údaje žiadateľa  vrátane sídiel prevádzkarní, ak
    nie sú totožné so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,
 b) daňové identifikačné číslo žiadateľa,
 c) názov  a obchodné  označenie minerálneho  oleja, príslušný kód
    kombinovanej   nomenklatúry   a   predpokladaný   ročný  obrat
    v príslušnej mernej jednotke,
 d) identifikačné údaje dodávateľa minerálneho oleja,
 e) identifikačné údaje odberateľa minerálneho oleja.

    (2) Prílohami žiadosti sú:

 a) výpis z obchodného registra  alebo živnostenského registra nie
    starší  ako   30  dní  alebo   overený  odpis  iného   dokladu
    preukazujúceho oprávnenie na podnikanie 13)  nie starší ako 30
    dní,
 b) technická  dokumentácia  a   opis  miesta  uskladnenia  daňovo
    zvýhodneného minerálneho  oleja uvedeného v odseku  1 a spôsob
    jeho   zabezpečenia   pred   neoprávneným   použitím,   pričom
    skladovacie  zariadenie musí  spĺňať podmienky  uvedené v § 12
    ods. 2 písm. b) bode 3, ak žiadateľ má skladovacie zariadenie.

    (3) Colný úrad pred vykonaním  registrácie preverí u žiadateľa
údaje  uvedené  v  žiadosti  a  v  prílohách.  Ak  žiadateľ  spĺňa
podmienky na registráciu, colný úrad mu pridelí registračné číslo,
vydá osvedčenie o registrácii a odberný poukaz.

    (4) Registrovaný obchodník  je povinný pred  vydaním odberného
poukazu  zložiť zábezpeku  na daň  vo výške  5 000 000 Sk prevodom
(vkladom) finančných prostriedkov na účet colného úradu.

    (5) Registrovaný  obchodník  môže  použiť  minerálny  olej  so
zníženou sadzbou dane [§ 8 ods. 1  písm. a)] ako palivo, len ak má
toto použitie zapísané v osvedčení  o registrácii. V tomto prípade
je prílohou  k žiadosti o  vydanie odberného poukazu  aj technická
dokumentácia zariadenia, v ktorom sa má minerálny olej so zníženou
sadzbou dane použiť ako palivo.

    (6) Registrovaný obchodník je povinný každú zmenu údajov podľa
odsekov 1 a 2 oznámiť colnému úradu do 15 dní od jej vzniku.

    (7) Colný   úrad   odníme    odberný   poukaz   registrovanému
obchodníkovi, ak

 a) minerálny  olej alebo  odberný poukaz  nebol použitý  v súlade
    s ustanoveniami tohto zákona,
 b) nebol použitý  na nákup minerálneho  oleja uvedeného v  odseku
    1 v priebehu 12 kalendárnych mesiacov od dátumu jeho vydania.

    (8) Colný  úrad  odníme  odberný  poukaz  a  zruší registráciu
registrovanému obchodníkovi, ak bola vykonaná registrácia a vydané
povolenie podľa § 15.

    (9) Colný  úrad po  odňatí  odberného  poukazu podľa  odseku 7
alebo  8 použije  zloženú zábezpeku  na daň  na úhradu  pohľadávok
týkajúcich  sa   dane  a  prípadný   zostatok  zábezpeky  na   daň
bezodkladne vráti registrovanému obchodníkovi.

Č

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

C: 5
O: 1
O: 2

1.Produkty uvedené v článku 3 (1) podliehajú spotrebnej dani v čase ich výroby na území spoločenstva definovanom v článku 2 alebo v čase ich dovozu na toto územie. 
„Dovoz produktu podliehajúceho spotrebnej dani“ znamená vstup tohto produktu na územie spoločenstva, vrátane vstupu tohto produktu z  územia uvedeného článku 2 (1), (2) a (3) alebo z ostrovov v kanále La Manche (Channel Islands).
V prípade, že určitý produkt podlieha pri vstupe na územie spoločenstva colnému postupu spoločenstva, o dovoz sa jedná vtedy, keď produkt prejde cez colné konanie. 
2. Bez porušenia ustanovení krajiny a spoločenstva , týkajúcich sa colných záležitostí, keď produkty podliehajúce spotrebnej dani a prichádzajúce z alebo odchádzajúce do tretích krajín, podliehajú colnému konaniu ako je uvoľnenie do voľného obehu alebo sú umiestnené do bezdaňovej zóny alebo do bezdaňového obchodu, spotrebná daň z nich sa bude považovať za pozastavenú.

N

Č

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ
zákon  č. 239/2001 Z. z.
229/1995 Z.z.
310/1993 Z.z.
309/1993 Z.z.
312/1993 Z.z.

C: 6
O: 1
O: 2

1. Spotrebná daň sa odvádza v čase uvoľnenia pre spotrebu alebo keď sa zaznamenajú nedostatky, ktoré sa musia vysporiadať prostredníctvom spotrebnej dane v súlade s článkom 14 (3).
Uvoľnenie produktov podliehajúcich  spotrebnej dani pre spotrebu znamená:
a)	každú odchýlku vrátane mimoriadnej odchýlky od opatrení o pozastavení,
b)	každú výrobu vrátane mimoriadnej výroby, týchto produktov mimo opatrenia o pozastavení,
c)	každý dovoz týchto produktov, vrátane mimoriadneho dovozu, pri ktorom tieto produkty neboli zahrnuté pod opatrenie o pozastavení.
2. Podmienky odvodov a sadzba spotrebnej dane, ktorá sa má uplatniť, bude tá, ktorá platí v termíne odvodu dane v tej členskej krajine, kde dôjde k uvoľneniu pre spotrebu alebo kde sa zaznamenajú nejaké nedostatky. Spotrebná daň sa odvedie a zinkasuje  v súlade s postupmi, ktoré si stanoví každá členská krajina, čím sa rozumie, že členské krajiny uplatnia rovnaké postupy pre odvádzanie a inkasovanie pre domáce produkty a pre produkty z iných členských krajín.

N

239/2001 Z.z.

§4

Vznik daňovej povinnosti

    Daňová povinnosť vzniká dňom

 a) vyňatia minerálneho oleja z pozastavenia dane,
 b) vyrobenia minerálneho oleja mimo  pozastavenia dane s výnimkou
    prepracovania  zahraničného tovaru  v aktívnom  zušľachťovacom
    styku (podmienečný systém) 1) alebo prepracovania zahraničného
    tovaru v režime pod colným dohľadom, 2)
 c) prijatia   písomného   colného   vyhlásenia   na   prepustenie
    minerálneho  oleja  do  colného  režimu  voľný  obeh, 3) ak na
    takýto minerálny olej nenadväzuje pozastavenie dane,
 d) vzniku colného dlhu nezákonným dovozom 4) minerálneho oleja na
    daňové územie alebo akýmkoľvek  odňatím minerálneho oleja spod
    colného dohľadu, 5) alebo iným spôsobom ako prijatím písomného
    colného vyhlásenia, 6)
 e) dodania minerálneho  oleja, na ktorý nie  je ustanovená sadzba
    dane  podľa § 7  ods. 1 a  ktorý je  ponúkaný na  použitie ako
    pohonná látka  alebo ako palivo, alebo  dňom jeho použitia ako
    pohonnej  látky alebo  ako  paliva,  pričom dňom  použitia ako
    pohonnej  látky  sa  rozumie  deň  jeho  umiestnenia do bežnej
    nádrže [§ 11  ods. 2 písm. i)] a  dňom použitia ako  paliva sa
    rozumie deň jeho umiestnenia  do nádrže spojenej s vykurovacím
    zariadením,
 f) dodania alebo  dňom použitia označeného  plynového oleja (§ 8)
    na iný ako určený účel,
 g) dodania alebo dňom použitia  minerálneho oleja oslobodeného od
    dane (§ 11)  na iný ako určený účel,  a tiež dňom nasledujúcim
    po poslednom  dni lehoty uvedenej v  § 20 ods. 9,  ak preprava
    minerálneho  oleja nebola  ukončená v  lehote uvedenej  v § 20
    ods. 9,
 h) zistenia odcudzenia minerálneho oleja v pozastavení dane alebo
    minerálneho oleja oslobodeného od dane,
 i) zistenia chýbajúceho množstva  minerálneho oleja v pozastavení
    dane alebo  minerálneho oleja oslobodeného od  dane s výnimkou
    množstva  pripadajúceho na  technologické straty,  manipulačné
    straty, prirodzené  úbytky a na prepravné  straty, ak sú tieto
    straty  uznané správcom  dane [§ 29  ods. 3 písm. g)],  ako aj
    množstva  pripadajúceho na  nenahraditeľné straty  minerálneho
    oleja v dôsledku vyššej moci,
 j) zistenia  držby  minerálneho  oleja,  ktorého  pôvod  a spôsob
    nadobudnutia  nevie   právnická  osoba  alebo   fyzická  osoba
    preukázať.

Č

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

C: 7
O: 1
O: 2
O: 3
O: 4
O: 5
O: 6

1. V prípade produktov podliehajúcich spotrebnej dani, ktoré už boli uvoľnené pre spotrebu v jednej členskej krajine, pričom iná členská krajina tieto produkty skladuje pre komerčné účely, spotrebná daň sa bude vyberať v tej členskej krajine, ktorá tieto produkty skladuje. 
2. Bez porušenia ustanovení článku 6, v prípade, že produkty už uvoľnené pre spotrebu, ako definuje článok 6, v jednej členskej krajine sú dodané, určené na dodanie do inej členskej krajiny alebo ich v inej členskej krajine použije obchodník, ktorý vykonáva hospodársku činnosť nezávisle alebo pre nejaký orgán riadiaci sa zákonmi štátu, spotrebná daň sa vyberá v tejto inej členskej krajine. 
3. V závislosti od všetkých týchto okolností, daň sa bude vyberať od osoby, ktorá realizuje dodávku alebo skladuje produkty určené na dodávku, alebo od osoby, ktorá produkty odoberá s cieľom ich použitia v inej členskej krajine ako tá, v ktorej už boli produkty uvoľnené pre spotrebu, alebo od príslušného obchodníka alebo orgánu riadiaceho sa zákonmi štátu. 
4. Produkty uvedené  v odstavci 1 sa budú presúvať medzi územiami rôznych členských krajín so sprievodným dokladom obsahujúcim hlavné údaje z dokladu uvedeného v článku 18 (1). Forma a obsah tohto dokladu sa musí stanoviť v súlade s postupom navrhnutým v článku 24 tejto smernice.
5. Osoba, obchodník alebo orgán uvedený v odstavci 3 musí spĺňať nasledujúce požiadavky: 
a)	pred expedíciou tovaru podať daňové priznanie daňovým úradom cieľovej členskej krajiny a garantovať zaplatenie spotrebnej dane,
b)	zaplatiť spotrebnú daň cieľovej členskej krajine v súlade s postupom stanoveným touto členskou krajinou,
c)	dať súhlas ku každej kontrole, ktorá umožní administratíve cieľovej členskej krajiny presvedčiť sa o tom, že tovar bol skutočne prijatý, a že príslušná spotrebná daň, ktorej tento tovar podlieha, bola zaplatená. 
6. Spotrebná daň zaplatená v prvej členskej krajine uvedenej v článku 1 sa uhradí v súlade s článkom 22 (3).

N

R

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

C: 8 | Pokiaľ ide o produkty, ktoré získali súkromné osoby pre svoje vlastné použitie, a ktorých prepravu samé zabezpečovali, zásada, ktorou sa riadi vnútorný trh stanovuje, že táto spotrebná daň sa platí v tej členskej krajine, v ktorej sa dané produkty získali. | N | | | | R | | Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ |

C: 9
O: 1
O: 2
O: 3

1.Bez porušenia ustanovení článkov  6, 7 a 8, spotrebná daň sa odvádza, keď produkty pre spotrebu v jednej členskej krajine skladuje iná krajina pre komerčné účely. 
V tom prípade bude daň splatná v tej členskej krajine, na území ktorej sa produkty nachádzajú, a odvádza ju skladovateľ produktov. 
2. Aby sa mohlo stanoviť, či produkty podľa článku 8 sú určené pre komerčné účely, členské krajiny musia brať do úvahy, okrem iného, nasledujúce skutočnosti:
-	komerčný status skladovateľa produktov a jeho dôvody pre skladovanie týchto produktov, 
-	miesto, kde sú produkty uložené alebo, ak je to vhodné, použitý spôsob dopravy,
-	všetky doklady týkajúce sa produktov,
-	charakter produktov,
-	množstvo produktov.
Pre účely uplatnenia obsahu piatej zarážky prvého pododstavca môžu členské krajiny navrhnúť orientačné úrovne, a to len ako formu dôkazu. Tieto orientačné úrovne nesmú byť nižšie ako:
a)	Tabakové výrobky
- cigarety                        800 kusov
- krátke cigary (cigary s hmotnosťou menej ako 3g/kus)         400 kusov
- cigary                           200 kusov
- fajčiarsky tabak           1,0 kg
b)	Alkoholické nápoje
- liehoviny                     10 l
- medziprodukty            20 l
- víno (vrátane max. 60 l
 šumivých vín)               90 l
- pivo                             110 l
Do 30. júna 1997 bude Írsko mať právo používať orientačné úrovne, ktoré nemajú byť nižšie ako 45 litrov pre víno (vrátane max. 30 litrov šumivého vína) a 55 litrov pre pivo.

3. Členské krajiny  môžu taktiež navrhnúť, aby sa spotrebná daň odvádzala v členskej krajine spotreby so získaných minerálnych olejov, ktoré už boli uvoľnené pre spotrebu v inej členskej krajine, ak sa takéto produkty dopravujú s použitím netypických spôsobov prepravy, pričom doprava je zabezpečovaná zo strany súkromných osôb alebo v ich mene.  Netypický spôsob prepravy znamená prepravu palív ináč ako v cisternách vozidiel alebo v kanistrách na rezervné palivo a prepravu kvapalných vykurovacích produktov ináč ako v cisternách použitých v mene profesionálnych obchodníkov.

N

n.a.

D

R

N

R

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

Zákon NR SR č. 239/2001 Z. z. o spotrebnej dani z minerálnych olejov

C: 10
O: 1
O: 2
O: 3
O: 4
O: 5

1. Produkty podliehajúce spotrebnej dani, ktoré kúpili osoby bez statusu oprávneného skladovateľa alebo registrovaného alebo neregistrovaného obchodníka, a ktoré boli priamo alebo nepriamo expedované alebo prepravované predajcom alebo v jeho mene, budú podliehať spotrebnej dani v cieľovej členskej krajine. Pre účely tohto článku pojem „cieľová členská krajina“ znamená členskú krajinu, kam prichádza vyexpedovaná alebo prepravená zásielka. 
2. V tejto súvislosti, dodávka produktov podliehajúcich spotrebnej dani, ktoré už boli uvoľnené pre spotrebu v nejakej členskej krajine, a ktorá vyvolala expedíciu alebo prepravu týchto produktov nejakej osobe podľa odstavca 1 v inej členskej krajine, a ktorých expedícia alebo preprava je priamo alebo nepriamo zabezpečovaná predajcom alebo v jeho mene, spôsobí odvod spotrebnej dane z týchto produktov v cieľovej členskej krajine. 
3. Daň cieľovej členskej krajine platí predajca v čase dodávky.  Členské krajiny však môžu prijať opatrenia, ktoré stanovujú, že spotrebnú daň platí daňový zástupca a nie objednávateľ produktov. Tohto daňového zástupcu musí určiť cieľová členská krajina a musia ho schváliť daňové orgány tejto členskej krajiny. 
Členská krajina, v ktorej pôsobí predajca, musí zabezpečiť splnenie nasledujúcich požiadaviek: 
-	garantovať zaplatenie spotrebnej dane za podmienok stanovených cieľovou členskou krajinou pred expedíciou produktov a zabezpečiť zaplatenie spotrebnej dane po príchode výrobkov, 
-	viesť evidenciu  o dodávkach produktov.
4. V prípade uvedenom v odstavci 2 spotrebná daň zaplatená v prvej členskej krajine sa uhradí v súlade s článkom  22 (4).
5. V zmysle zákonov spoločenstva, členské krajiny môžu navrhnúť určité pravidlá na uplatňovanie tohto opatrenia pre produkty podliehajúce spotrebnej dani, pre ktoré platia špeciálne  štátne distribučné opatrenia kompatibilné so zmluvou.

N

D

N

D

R

R

R

R

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

C: 11
O: 1
O: 2

1. Každá členská krajina si stanoví pravidlá týkajúce sa výroby, spracovania a skladovania produktov podliehajúcich spotrebnej dani v zmylse ustanovení tejto smernice.  
2.  Výroba,  spracovanie a skladovanie produktov podliehajúcich spotrebnej dani, pokiaľ daň nie je zaplatená, prebieha v zdaňovacom sklade.

N

R

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

C: 12

Otváranie a prevádzka zdaňovacích skladov podlieha oprávneniu od kompetentných orgánov členských krajín.

N

zákona č. 239/2001 Z.z.

§15

Povolenie na prevádzkovanie daňového skladu

    (1) Žiadosť   o    registráciu   a   vydanie    povolenia   na
prevádzkovanie daňového skladu musí obsahovať

 a) identifikačné údaje žiadateľa  vrátane sídiel prevádzkarní, ak
    nie sú totožné so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,
 b) daňové identifikačné číslo žiadateľa,
 c) názov,  obchodné   označenie  a  príslušný   kód  kombinovanej
    nomenklatúry colného sadzobníka minerálnych olejov vyrábaných,
    spracovávaných, skladovaných,
 d) predpokladaný ročný objem výroby minerálnych olejov.

    (2) Prílohami žiadosti sú:

 a) technická  dokumentácia a  opis daňového  skladu s  pripojeným
    náčrtom  jeho  umiestnenia,  spôsob  zabezpečenia  minerálneho
    oleja pred  neoprávneným použitím, počet  zariadení na meranie
    prietoku,   teploty,  hmotnosti,   hustoty  minerálneho  oleja
    a doklad o úradnom overení týchto zariadení,
 b) technologický  opis postupu  výroby s  uvedením spracovávaných
    surovín,   výrobkov,  ktoré   majú  byť   vyrobené,  s  opisom
    vlastností rozhodujúcich pre  ich správne zdanenie, vedľajších
    výrobkov, prípadne  odpadu a ročný  objem výroby, spracovania,
    skladovania,  predaja  a  účel  vlastného použitia minerálneho
    oleja,
 c) výpis z obchodného registra  alebo živnostenského registra nie
    starší  ako   30  dní  alebo   overený  odpis  iného   dokladu
    preukazujúceho oprávnenie na podnikanie 13)  nie starší ako 30
    dní.
    (3) Žiadateľ je povinný na  požiadanie colného úradu uviesť aj
ďalšie  údaje  potrebné  pre  správne  zdanenie minerálnych olejov
alebo na účely daňového dozoru.
    (4) Povolenie  možno  vydať  žiadateľovi,  len  ak  sú splnené
podmienky podľa § 12 a ak

 a) vedie účtovníctvo podľa osobitného predpisu, 14)
 b) vedie evidenciu podľa § 25 alebo § 26,
 c) zložil zábezpeku na daň podľa odseku 7,
 d) voči  nemu ani  voči obchodným  spoločnostiam alebo družstvám,
    ktorých   vlastníkom,  spoluvlastníkom,   členom  štatutárneho
    orgánu alebo  štatutárnym orgánom je  vlastník, spoluvlastník,
    člen  štatutárneho  orgánu  alebo  štatutárny orgán žiadateľa,
    nemá  colný   úrad  ani  daňový  úrad   pohľadávky  po  lehote
    splatnosti,  pričom  sa  za  pohľadávky  po  lehote splatnosti
    nepovažuje povolený odklad platenia alebo povolené splátky,
 e) nebol právoplatne odsúdený za  hospodársky trestný čin ani nie
    je proti nemu za takýto čin vedené trestné stíhanie,
 f) nie  je v  likvidácii ani  nie je  voči nemu vyhlásený konkurz
    alebo  povolené  vyrovnanie,  ani  nie  je  konateľom  takejto
    spoločnosti.
    (5) Colný úrad  preverí u žiadateľa skutočnosti  a údaje podľa
odsekov  1   až  4;  protokol  o   vykonanej  previerke,  prípadne
stanovisko  k žiadosti  podľa odseku  11 zašle  spolu so žiadosťou
colnému riaditeľstvu.
    (6) O  vydaní  povolenia  rozhoduje  colné riaditeľstvo. Colné
riaditeľstvo   pri  vydaní   povolenia  pridelí   daňovému  skladu
registračné číslo a vydá osvedčenie o registrácii.
    (7) Žiadateľ pred vydaním povolenia  zloží zábezpeku na daň vo
výške dane pripadajúcej na  priemerné mesačné množstvo minerálneho
oleja  uvedeného  do  daňového  voľného  obehu  v  predchádzajúcom
kalendárnom  roku, pričom  do výšky  zábezpeky sa  započíta aj daň
pripadajúca  na množstvo  minerálneho oleja  uvedeného do daňového
voľného obehu na účely oslobodené od dane. Ak nemožno zábezpeku na
daň  určiť podľa  prvej vety,  žiadateľ zloží  zábezpeku na daň vo
výške   dane  pripadajúcej   na  predpokladané   mesačné  množstvo
minerálneho oleja,  ktorý bude uvedený do  daňového voľného obehu.
Zábezpeka  na  daň  sa  nevzťahuje  na  minerálny  olej osobitného
určenia, ktorého  vlastníkom je štát.  Žiadateľ je povinný  zložiť
zábezpeku na  daň za každý daňový  sklad, ktorý chce prevádzkovať,
čím nie je dotknuté ustanovenie § 19 ods. 4. Ak colné riaditeľstvo
povolenie nevydá, bezodkladne  vráti žiadateľovi zloženú zábezpeku
na daň.
    (8) Zloženie zábezpeky na daň podľa odseku 7 možno vykonať

 a) prevodom  (vkladom)  finančných  prostriedkov  na účet colného
    úradu,  pričom  colnému   úradu  nevzniká  povinnosť  vyplatiť
    žiadateľovi úrok,
 b) bankovou  zárukou 15)  vystavenou  v  prospech  colného úradu;
    bankovú  záruku  colný  úrad   neprijme,  ak  záručná  listina
    obsahuje výhrady banky alebo  pobočky zahraničnej banky (ďalej
    len "banka").
    (9) Prevádzkovateľ daňového skladu
a) je povinný upraviť zloženú zábezpeku na daň podľa odseku 7, ak
    sa  zmenili  podmienky,  z   ktorých  sa  vychádzalo  pri  jej
    stanovení, a to
    1. zvýšiť  zloženú zábezpeku  na  daň,  ak daň  pripadajúca na
       množstvo  minerálneho oleja  uvedeného do  daňového voľného
       obehu za  predchádzajúci kalendárny mesiac je  vyššia o 20%
       ako  zložená zábezpeka  na daň,  a to  najneskôr do 15. dňa
       kalendárneho  mesiaca  nasledujúceho  po  mesiaci, v ktorom
       došlo k prevýšeniu dane nad zloženou zábezpekou na daň,
    2. doplniť zábezpeku na daň o sumu, ktorú colný úrad použil na
       úhradu daňovej pohľadávky, a to do 15 dní odo dňa úhrady,
 b) môže  písomne požiadať  colný úrad  alebo s  písomným súhlasom
    colného úradu  banku o zníženie zloženej  zábezpeky na daň, ak
    zložená  zábezpeka na  daň je  vyššia o  viac ako  20% než daň
    pripadajúca  na   množstvo  minerálneho  oleja   uvedeného  do
    daňového  voľného obehu  za predchádzajúci  kalendárny mesiac;
    colný  úrad  vráti  príslušný  rozdiel  do  30  dní od podania
    žiadosti.

    (10) Zábezpeku na  daň použije colný  úrad na úhradu  dane, ak
daň nie  je zaplatená v  lehote splatnosti dane  ustanovenej týmto
zákonom.
    (11) Ak žiadateľom o povolenie je podnik na výrobu minerálnych
olejov,  môže  colné  riaditeľstvo  na  základe žiadosti čiastočne
alebo úplne odpustiť zloženie zábezpeky  na daň podľa odseku 7, ak
nie sú pochybnosti o jeho  daňovej spoľahlivosti a nie je ohrozená
vymožiteľnosť  alebo  vybratie  dane.  Rovnako  sa  postupuje,  ak
žiadosť o  čiastočné alebo úplné odpustenie  zloženia zábezpeky na
daň  podá  prevádzkovateľ  daňového  skladu,  ktorým  je podnik na
výrobu minerálnych olejov.
    (12) Prevádzkovateľ  daňového  skladu  je  povinný každú zmenu
skutočností a údajov podľa odsekov 1 až 4 oznámiť colnému úradu do
15  dní  od  ich  vzniku.  Colný  úrad  preverí  u prevádzkovateľa
daňového  skladu  údaje  uvedené  v  oznámení  a  výsledok  uvedie
v protokole o  vykonanej kontrole, ktorý  spolu s oznámením  zašle
colnému riaditeľstvu. Colné riaditeľstvo s prihliadnutím na rozsah
zmien  upraví pôvodné  povolenie  alebo  vydá nové  povolenie; pri
vydaní nového  povolenia pre toho  istého prevádzkovateľa daňového
skladu sa neuplatní ustanovenie druhej vety odseku 6.
    (13) Colné  riaditeľstvo povolenie  na prevádzkovanie daňového
skladu
 a) odníme, ak daňový sklad vstúpi do likvidácie,
 b) môže  odňať,  ak  zanikli  dôvody,  na  ktorých  základe  bolo
    povolenie vydané, pričom prihliada na závažnosť dôvodov.
    (14) Pri odňatí povolenia podľa odseku 13
 a) prevádzkovateľ daňového skladu za  účasti colného úradu vykoná
    inventarizáciu   zásob  minerálneho   oleja  ku   dňu  odňatia
    povolenia a najneskôr nasledujúci  pracovný deň po dni odňatia
    povolenia predloží daňové priznanie a zaplatí daň,
 b) zloženú zábezpeku  na daň podľa  odseku 8 písm. a)  colný úrad
    použije  na úhradu  pohľadávok týkajúcich  sa dane  a prípadný
    zostatok zábezpeky  na daň bezodkladne  vráti právnickej osobe
    alebo fyzickej osobe, ktorej bolo odňaté povolenie,
 c) v prípade, ak zabezpečením dane  je banková záruka, colný úrad
    na  základe  záručnej  listiny  požiada  o  úhradu  pohľadávok
    týkajúcich sa dane príslušnú banku.
    (15) Podrobnosti  a  náležitosti   záručnej  listiny  ustanoví
všeobecne záväzný právny predpis, ktorý vydá ministerstvo.

Ć

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

C: 13

Od oprávneného skladovateľa sa vyžaduje aby:
a)	poskytoval záruku, ak je to potrebné, za zabezpečenie výroby, spracovania a skladovania a povinnú záruku za zabezpečenie presunu za podmienok, ktoré určia daňové orgány členských krajín, v ktorých má zdaňovací sklad oprávnenie,
b)	spĺňal požiadavky stanovené členskou krajinou, na území ktorej sa daný zdaňovací sklad nachádza,
c)	viesť pre každý sklad evidenciu zásob a presunov produktov,
d)	vyrábať produkty vždy keď sa  to požaduje,
e)	dávať súhlas na každé monitorovanie a kontrolu zásob.
Požiadavky musia rešpektovať zásadu absolútnej rovnocennosti transakcií bez ohľadu na to, či sa jedná o transakcie vnútroštátne a v rámci spoločenstva.

N

Zákon č.
239/2001 Z.z.

§15

Povolenie na prevádzkovanie daňového skladu

    (1) Žiadosť   o    registráciu   a   vydanie    povolenia   na
prevádzkovanie daňového skladu musí obsahovať

 a) identifikačné údaje žiadateľa  vrátane sídiel prevádzkarní, ak
    nie sú totožné so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,
 b) daňové identifikačné číslo žiadateľa,
 c) názov,  obchodné   označenie  a  príslušný   kód  kombinovanej
    nomenklatúry colného sadzobníka minerálnych olejov vyrábaných,
    spracovávaných, skladovaných,
 d) predpokladaný ročný objem výroby minerálnych olejov.

    (2) Prílohami žiadosti sú:

 a) technická  dokumentácia a  opis daňového  skladu s  pripojeným
    náčrtom  jeho  umiestnenia,  spôsob  zabezpečenia  minerálneho
    oleja pred  neoprávneným použitím, počet  zariadení na meranie
    prietoku,   teploty,  hmotnosti,   hustoty  minerálneho  oleja
    a doklad o úradnom overení týchto zariadení,
 b) technologický  opis postupu  výroby s  uvedením spracovávaných
    surovín,   výrobkov,  ktoré   majú  byť   vyrobené,  s  opisom
    vlastností rozhodujúcich pre  ich správne zdanenie, vedľajších
    výrobkov, prípadne  odpadu a ročný  objem výroby, spracovania,
    skladovania,  predaja  a  účel  vlastného použitia minerálneho
    oleja,
 c) výpis z obchodného registra  alebo živnostenského registra nie
    starší  ako   30  dní  alebo   overený  odpis  iného   dokladu
    preukazujúceho oprávnenie na podnikanie 13)  nie starší ako 30
    dní.

    (3) Žiadateľ je povinný na  požiadanie colného úradu uviesť aj
ďalšie  údaje  potrebné  pre  správne  zdanenie minerálnych olejov
alebo na účely daňového dozoru.

    (4) Povolenie  možno  vydať  žiadateľovi,  len  ak  sú splnené
podmienky podľa § 12 a ak

 a) vedie účtovníctvo podľa osobitného predpisu, 14)
 b) vedie evidenciu podľa § 25 alebo § 26,
 c) zložil zábezpeku na daň podľa odseku 7,
 d) voči  nemu ani  voči obchodným  spoločnostiam alebo družstvám,
    ktorých   vlastníkom,  spoluvlastníkom,   členom  štatutárneho
    orgánu alebo  štatutárnym orgánom je  vlastník, spoluvlastník,
    člen  štatutárneho  orgánu  alebo  štatutárny orgán žiadateľa,
    nemá  colný   úrad  ani  daňový  úrad   pohľadávky  po  lehote
    splatnosti,  pričom  sa  za  pohľadávky  po  lehote splatnosti
    nepovažuje povolený odklad platenia alebo povolené splátky,
 e) nebol právoplatne odsúdený za  hospodársky trestný čin ani nie
    je proti nemu za takýto čin vedené trestné stíhanie,
 f) nie  je v  likvidácii ani  nie je  voči nemu vyhlásený konkurz
    alebo  povolené  vyrovnanie,  ani  nie  je  konateľom  takejto
    spoločnosti.

    (5) Colný úrad  preverí u žiadateľa skutočnosti  a údaje podľa
odsekov  1   až  4;  protokol  o   vykonanej  previerke,  prípadne
stanovisko  k žiadosti  podľa odseku  11 zašle  spolu so žiadosťou
colnému riaditeľstvu.

    (6) O  vydaní  povolenia  rozhoduje  colné riaditeľstvo. Colné
riaditeľstvo   pri  vydaní   povolenia  pridelí   daňovému  skladu
registračné číslo a vydá osvedčenie o registrácii.

    (7) Žiadateľ pred vydaním povolenia  zloží zábezpeku na daň vo
výške dane pripadajúcej na  priemerné mesačné množstvo minerálneho
oleja  uvedeného  do  daňového  voľného  obehu  v  predchádzajúcom
kalendárnom  roku, pričom  do výšky  zábezpeky sa  započíta aj daň
pripadajúca  na množstvo  minerálneho oleja  uvedeného do daňového
voľného obehu na účely oslobodené od dane. Ak nemožno zábezpeku na
daň  určiť podľa  prvej vety,  žiadateľ zloží  zábezpeku na daň vo
výške   dane  pripadajúcej   na  predpokladané   mesačné  množstvo
minerálneho oleja,  ktorý bude uvedený do  daňového voľného obehu.
Zábezpeka  na  daň  sa  nevzťahuje  na  minerálny  olej osobitného
určenia, ktorého  vlastníkom je štát.  Žiadateľ je povinný  zložiť
zábezpeku na  daň za každý daňový  sklad, ktorý chce prevádzkovať,
čím nie je dotknuté ustanovenie § 19 ods. 4. Ak colné riaditeľstvo
povolenie nevydá, bezodkladne  vráti žiadateľovi zloženú zábezpeku
na daň.

    (8) Zloženie zábezpeky na daň podľa odseku 7 možno vykonať

 a) prevodom  (vkladom)  finančných  prostriedkov  na účet colného
    úradu,  pričom  colnému   úradu  nevzniká  povinnosť  vyplatiť
    žiadateľovi úrok,
 b) bankovou  zárukou 15)  vystavenou  v  prospech  colného úradu;
    bankovú  záruku  colný  úrad   neprijme,  ak  záručná  listina
    obsahuje výhrady banky alebo  pobočky zahraničnej banky (ďalej
    len "banka").

    (9) Prevádzkovateľ daňového skladu

 a) je povinný upraviť zloženú zábezpeku na daň podľa odseku 7, ak
    sa  zmenili  podmienky,  z   ktorých  sa  vychádzalo  pri  jej
    stanovení, a to
    1. zvýšiť  zloženú zábezpeku  na  daň,  ak daň  pripadajúca na
       množstvo  minerálneho oleja  uvedeného do  daňového voľného
       obehu za  predchádzajúci kalendárny mesiac je  vyššia o 20%
       ako  zložená zábezpeka  na daň,  a to  najneskôr do 15. dňa
       kalendárneho  mesiaca  nasledujúceho  po  mesiaci, v ktorom
       došlo k prevýšeniu dane nad zloženou zábezpekou na daň,
    2. doplniť zábezpeku na daň o sumu, ktorú colný úrad použil na
       úhradu daňovej pohľadávky, a to do 15 dní odo dňa úhrady,
 b) môže  písomne požiadať  colný úrad  alebo s  písomným súhlasom
    colného úradu  banku o zníženie zloženej  zábezpeky na daň, ak
    zložená  zábezpeka na  daň je  vyššia o  viac ako  20% než daň
    pripadajúca  na   množstvo  minerálneho  oleja   uvedeného  do
    daňového  voľného obehu  za predchádzajúci  kalendárny mesiac;
    colný  úrad  vráti  príslušný  rozdiel  do  30  dní od podania
    žiadosti.

    (10) Zábezpeku na  daň použije colný  úrad na úhradu  dane, ak
daň nie  je zaplatená v  lehote splatnosti dane  ustanovenej týmto
zákonom.

    (11) Ak žiadateľom o povolenie je podnik na výrobu minerálnych
olejov,  môže  colné  riaditeľstvo  na  základe žiadosti čiastočne
alebo úplne odpustiť zloženie zábezpeky  na daň podľa odseku 7, ak
nie sú pochybnosti o jeho  daňovej spoľahlivosti a nie je ohrozená
vymožiteľnosť  alebo  vybratie  dane.  Rovnako  sa  postupuje,  ak
žiadosť o  čiastočné alebo úplné odpustenie  zloženia zábezpeky na
daň  podá  prevádzkovateľ  daňového  skladu,  ktorým  je podnik na
výrobu minerálnych olejov.

    (12) Prevádzkovateľ  daňového  skladu  je  povinný každú zmenu
skutočností a údajov podľa odsekov 1 až 4 oznámiť colnému úradu do
15  dní  od  ich  vzniku.  Colný  úrad  preverí  u prevádzkovateľa
daňového  skladu  údaje  uvedené  v  oznámení  a  výsledok  uvedie
v protokole o  vykonanej kontrole, ktorý  spolu s oznámením  zašle
colnému riaditeľstvu. Colné riaditeľstvo s prihliadnutím na rozsah
zmien  upraví pôvodné  povolenie  alebo  vydá nové  povolenie; pri
vydaní nového  povolenia pre toho  istého prevádzkovateľa daňového
skladu sa neuplatní ustanovenie druhej vety odseku 6.

    (13) Colné  riaditeľstvo povolenie  na prevádzkovanie daňového
skladu

 a) odníme, ak daňový sklad vstúpi do likvidácie,
 b) môže  odňať,  ak  zanikli  dôvody,  na  ktorých  základe  bolo
    povolenie vydané, pričom prihliada na závažnosť dôvodov.

    (14) Pri odňatí povolenia podľa odseku 13

 a) prevádzkovateľ daňového skladu za  účasti colného úradu vykoná
    inventarizáciu   zásob  minerálneho   oleja  ku   dňu  odňatia
    povolenia a najneskôr nasledujúci  pracovný deň po dni odňatia
    povolenia predloží daňové priznanie a zaplatí daň,
 b) zloženú zábezpeku  na daň podľa  odseku 8 písm. a)  colný úrad
    použije  na úhradu  pohľadávok týkajúcich  sa dane  a prípadný
    zostatok zábezpeky  na daň bezodkladne  vráti právnickej osobe
    alebo fyzickej osobe, ktorej bolo odňaté povolenie,
 c) v prípade, ak zabezpečením dane  je banková záruka, colný úrad
    na  základe  záručnej  listiny  požiada  o  úhradu  pohľadávok
    týkajúcich sa dane príslušnú banku.

    (15) Podrobnosti  a  náležitosti   záručnej  listiny  ustanoví
všeobecne záväzný právny predpis, ktorý vydá ministerstvo.

Č

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

Č:14
O: 1
O: 2
O: 3

1. Oprávnení skladovatelia sú oslobodení od dane v súvislosti so stratami, ku ktorým dôjde pri uplatňovaní opatrení na pozastavenie, a ktoré možno pripísať náhodným udalostiam alebo vyššej moci, alebo ktoré ukladajú oprávnené orgány príslušnej členskej krajiny. Taktiež sú oslobodení, v zmysle opatrení o pozastavení, v súvislosti so stratami spôsobenými  vlastnosťami produktov počas ich výroby a spracovania, skladovania a prepravy. Každá členská krajina si stanoví podmienky, za ktorých sa toto oslobodenie uplatňuje. Oslobodenia sa týkajú rovnako všetkých obchodníkov podľa článku 16 počas prepravy produktov podliehajúcich opatreniam o pozastavení spotrebnej dane. 
2. Straty uvedené v odstavci 1, ku ktorým dôjde počas prepravy produktov podliehajúcich opatreniam na pozastavenie spotrebnej dane vo vnútri spoločenstva, sa musia stanoviť podľa pravidiel cieľovej členskej krajiny. 
3. Bez porušenia platnosti  článku 20 daň pri iných problémoch ako sú straty uvedené v odstavci 1 a straty, pri ktorých sa nepriznáva oslobodenie v zmysle odstavca 1, sa odvádza na základe sadzieb platných v príslušných členských krajinách v čase vzniku danej straty, riadne zavedených kompetentnými orgánmi alebo, ak je to vhodné, v čase, keď sa daný nedostatok zistil.

N

Zákon č. 229/1995 Z.z.

239/2001 Z.z.

Čl.II § 9 pís. g)

§4

Daňová povinnosť vzniká dňom 
zúčtovania manka alebo škody na majetku^16), s výnimkou zúčtovania škody, ku ktorej došlo znehodnotením liehu v dôsledku technickej alebo technologickej poruchy před vznikom daňovej povinnosti podľa písmena a) a znehodnotený lieh bol preukázateľne zneškodnený na podnet oprávneného orgánu^16a) pod dohľadom správcu dane   
Poznámka pod čiarou k odkazu 16a znie:
”16a) § 19 ods.3 písm. a) zákona Národnej rady Slovenskej republiky č.152/1995 Z.z. o potravinách v znení neskorších predpisov.”.

Vznik daňovej povinnosti
    Daňová povinnosť vzniká dňom
 a) vyňatia minerálneho oleja z pozastavenia dane,
 b) vyrobenia minerálneho oleja mimo  pozastavenia dane s výnimkou
    prepracovania  zahraničného tovaru  v aktívnom  zušľachťovacom
    styku (podmienečný systém) 1) alebo prepracovania zahraničného
    tovaru v režime pod colným dohľadom, 2)
 c) prijatia   písomného   colného   vyhlásenia   na   prepustenie
    minerálneho  oleja  do  colného  režimu  voľný  obeh, 3) ak na
    takýto minerálny olej nenadväzuje pozastavenie dane,
 d) vzniku colného dlhu nezákonným dovozom 4) minerálneho oleja na
    daňové územie alebo akýmkoľvek  odňatím minerálneho oleja spod
    colného dohľadu, 5) alebo iným spôsobom ako prijatím písomného
    colného vyhlásenia, 6)
 e) dodania minerálneho  oleja, na ktorý nie  je ustanovená sadzba
    dane  podľa § 7  ods. 1 a  ktorý je  ponúkaný na  použitie ako
    pohonná látka  alebo ako palivo, alebo  dňom jeho použitia ako
    pohonnej  látky alebo  ako  paliva,  pričom dňom  použitia ako
    pohonnej  látky  sa  rozumie  deň  jeho  umiestnenia do bežnej
    nádrže [§ 11  ods. 2 písm. i)] a  dňom použitia ako  paliva sa
    rozumie deň jeho umiestnenia  do nádrže spojenej s vykurovacím
    zariadením,
 f) dodania alebo  dňom použitia označeného  plynového oleja (§ 8)
    na iný ako určený účel,
 g) dodania alebo dňom použitia  minerálneho oleja oslobodeného od
    dane (§ 11)  na iný ako určený účel,  a tiež dňom nasledujúcim
    po poslednom  dni lehoty uvedenej v  § 20 ods. 9,  ak preprava
    minerálneho  oleja nebola  ukončená v  lehote uvedenej  v § 20
    ods. 9,
 h) zistenia odcudzenia minerálneho oleja v pozastavení dane alebo
    minerálneho oleja oslobodeného od dane,
 i) zistenia chýbajúceho množstva  minerálneho oleja v pozastavení
    dane alebo  minerálneho oleja oslobodeného od  dane s výnimkou
    množstva  pripadajúceho na  technologické straty,  manipulačné
    straty, prirodzené  úbytky a na prepravné  straty, ak sú tieto
    straty  uznané správcom  dane [§ 29  ods. 3 písm. g)],  ako aj
    množstva  pripadajúceho na  nenahraditeľné straty  minerálneho
    oleja v dôsledku vyššej moci,
 j) zistenia  držby  minerálneho  oleja,  ktorého  pôvod  a spôsob
    nadobudnutia  nevie   právnická  osoba  alebo   fyzická  osoba
    preukázať.

Č

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

C: 15
O: 1
O: 2
O: 3
O: 4

1. Bez porušenia platnosti článkov 5  (2),  16 a  19  (4), presun produktov podliehajúcich spotrebnej dani v čase účinnosti opatrení o pozastavení, musí prebiehať medzi zdaňovacími skladmi. 2. Skladovatelia, ktorí majú oprávnenie od kompetentných orgánov členskej krajiny v súlade s článkom 13, sa považujú za oprávnených vykonávať presuny vnútroštátne i v rámci spoločenstva. 
3. Riziká obsiahnuté v presunoch vo vnútri spoločenstva musia byť zabezpečené zárukou, ktorú v zmysle článku 13 poskytne oprávnený skladovateľ na vyexpedované produkty alebo, ak je to potrebné, zárukou, ktorá je rovnako záväzná pre odosielateľa i prepravcu. Ak je to vhodné, členské krajiny môžu vyžadovať poskytnutie záruky od objednávateľa.
Podrobné pravidlá pre záruky si určia členské krajiny. Záruka musí platiť v rámci celého spoločenstva.
4. Bez porušenia platnosti ustanovení  článku 20, finančný záväzok oprávneného skladovateľa vyexpedovaného tovaru a prípadne aj záväzok prepravcu sa môže splniť len ak sa preukáže, že objednávateľ prevzal dodávku produktov, predovšetkým pomocou sprievodného dokladu uvedeného v článku 18 za podmienok ustanovených v článku 19.

N

239/2001 Z.z.

§ 19

Postup pri preprave minerálneho oleja v pozastavení dane
            a minerálneho oleja oslobodeného od dane

    (1) Minerálny olej v pozastavení dane možno prepravovať len

 a) z jedného  daňového  skladu  do  druhého  daňového  skladu  na
    daňovom území,
 b) vtedy,  ak   dovoz  (§ 21)  alebo   vývoz  (§ 22)  uskutočňuje
    prevádzkovateľ daňového skladu,
 c) do  daňového  skladu  na   daňovom  území,  ak  sa  prepravuje
    minerálny  olej,   ktorého  vlastníkom  sa   stal  štát  podľa
    osobitného predpisu. 7)

    (2) Minerálny olej oslobodený od  dane podľa § 11 ods. 1 možno
prepravovať len

 a) z daňového skladu do užívateľského podniku alebo do podniku na
    výrobu minerálnych  olejov uvedeného v § 13  ods. 6 na daňovom
    území,
 b) z podniku  na  výrobu  minerálnych  olejov  uvedeného  v  § 13
    ods. 6 do užívateľského podniku na daňovom území,
 c) vtedy,  ak   dovoz  (§ 21)  alebo   vývoz  (§ 22)  uskutočňuje
    užívateľský  podnik  alebo  prevádzkovateľ  podniku  na výrobu
    minerálnych olejov uvedeného v § 13 ods. 6.

    (3) Minerálny olej v pozastavení dane a minerálny olej uvedený
v § 16 ods. 2  písm. b) a d) možno  prepravovať len so sprievodným
dokumentom.

    (4) Na minerálny  olej, ktorý sa má  prepravovať v pozastavení
dane alebo má byť oslobodený od  dane (§ 11 ods. 1), musí byť vždy
zložená  zábezpeka  na  daň  s  výnimkou,  ak  je  minerálny  olej
prepravovaný potrubím  alebo železničnou dopravou  alebo sa priamo
plní  do bežných  nádrží lietadiel  a lodí  na účely oslobodené od
dane podľa  § 11 ods. 1 písm. b) a  c). Zábezpeka na daň  sa zloží
najmenej  vo výške  dane pripadajúcej  na množstvo  prepravovaného
minerálneho oleja.  Zloženie zábezpeky na  daň na minerálny  olej,
ktorý  sa má  prepravovať v  pozastavení dane,  sa nevyžaduje,  ak
zábezpeka na  daň podľa § 15 ods. 7  je zložená v takej  výške, že
pokrýva  i  zábezpeku  na  daň  na  minerálny  olej,  ktorý  sa má
prepravovať v pozastavení dane. Na prepravu minerálneho oleja

 a) v pozastavení  dane  zloží  zábezpeku  na  daň  prevádzkovateľ
    daňového skladu, ktorý
    1. je odosielateľom (dodávateľom),
    2. pri dovoze je príjemcom (dovozcom),
    3. pri vývoze je odosielateľom (vývozcom),
    4. je príjemcom minerálneho oleja,  ktorého vlastníkom sa stal
       štát podľa osobitného predpisu, 7)
    5. je príjemcom (odberateľom),  ak minerálny olej prepravovaný
       v pozastavení   dane   [odsek   1   písm. a)]   je  v  jeho
       vlastníctve,
 b) oslobodeného od dane zloží zábezpeku na daň
    1. prevádzkovateľ   podniku  na   výrobu  minerálnych   olejov
       uvedeného v § 13 ods. 6  alebo užívateľský podnik, ktorý je
       príjemcom (odberateľom),
    2. pri  dovoze  prevádzkovateľ  podniku  na výrobu minerálnych
       olejov  uvedeného v  § 13 ods. 6  alebo užívateľský podnik,
       ktorý je príjemcom (dovozcom),
    3. pri  vývoze  prevádzkovateľ  podniku  na výrobu minerálnych
       olejov  uvedeného v  § 13 ods. 6  alebo užívateľský podnik,
       ktorý je odosielateľom (vývozcom),
 c) colný   úrad  môže   na  požiadanie   povoliť,  aby   namiesto
    odosielateľa zložil zábezpeku na daň prepravca.

    (5) Každé vydanie minerálneho oleja v pozastavení dane, ako aj
každé  vydanie  minerálneho  oleja   oslobodeného  od  dane  (§ 11
ods. 1)  sa musí  písomne  oznámiť  colnému úradu  príslušnému pre
príjemcu   (odberateľa)   minerálneho   oleja   a   colnému  úradu
príslušnému pre odosielateľa (dodávateľa). Oznámenie obsahuje

 a) identifikačné  údaje   odosielateľa  (dodávateľa)  minerálneho
    oleja,
 b) názov,  obchodné   označenie  a  príslušný   kód  kombinovanej
    nomenklatúry a množstvo minerálneho oleja,
 c) daňový režim prepravovaného minerálneho oleja,
 d) deň vydania minerálneho oleja,
 e) identifikačné údaje príjemcu minerálneho oleja.

    (6) Údaje  podľa  odseku   5  oznámi  odosielateľ  (dodávateľ)
minerálneho oleja  písomne, najneskôr nasledujúci  pracovný deň po
dni   vydania  minerálneho   oleja.  Údaje   o  postupnom   vydaní
minerálneho oleja, ktorý sa uskutočnil  v priebehu jedného dňa pre
toho istého  príjemcu, zahrnie odosielateľ  (dodávateľ) do jedného
písomného  oznámenia.  Ak  sú  vytvorené  podmienky elektronického
prenosu údajov  a ak tým  nebude sťažený daňový  dozor, colný úrad
môže na  požiadanie odosielateľa (dodávateľa)  povoliť oznamovanie
údajov o  postupnom vydaní minerálneho oleja,  ktorý sa uskutočnil
pre toho istého príjemcu (odberateľa) v priebehu jedného dňa alebo
viacerých dní v týždni,  elektronickou formou denne; elektronickou
formou  oznámené údaje  o dodávkach  minerálneho oleja  v priebehu
jedného  týždňa  pre  toho  istého  príjemcu  (odberateľa) zahrnie
odosielateľ (dodávateľ) do jedného písomného oznámenia.

    (7) Minerálny  olej  prepravovaný  v  pozastavení  dane  alebo
oslobodený  od  dane  musí  byť  po  ukončení prepravy bezodkladne
umiestnený v sklade oprávneného príjemcu (odberateľa).

    (8) Na  zábezpeku na  daň podľa  odseku 4  sa vzťahujú rovnako
ustanovenia § 15  ods. 8 a 10.  Zloženú zábezpeku na  daň možno na
požiadanie vrátiť, ak je preprava minerálneho oleja ukončená podľa
§ 20 ods. 9.

Č

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ,

C: 16
O: 1
O: 2
O: 3
O: 4

1. Bez ohľadu na článok 15 (1), objednávateľ môže byť profesionálny obchodník bez statusu oprávneného skladovateľa. Tento obchodník môže pri svojej podnikateľskej činnosti dostávať od iných členských krajín produkty podliehajúce spotrebnej dani v čase účinnosti opatrení na pozastavenie spotrebnej dane. On však nemôže skladovať ani expedovať produkty počas účinnosti opatrení o pozastavení spotrebnej dane. 
V zmysle zákonov spoločenstva si členské krajiny môžu navrhnúť špecifické pravidlá pre uplatňovanie tohto ustanovenia pre produkty podliehajúce spotrebnej dani, pre ktoré platia špeciálne distribučné opatrenia daného štátu kompatibilné so zmluvou. 
2.  Spomenutý obchodník môže požiadať, ešte pred prijatím tovaru daňové orgány svojej členskej krajiny o registráciu. 
Registrovaný obchodník musí spĺňať nasledujúce požiadavky:
a)	ručiť za zaplatenie spotrebnej dane za podmienok stanovených daňovými orgánmi jeho členskej krajiny, čím sa bez porušenia platnosti článku 15 (4) oprávnenému skladovateľovi  a prípadne aj prepravcovi uloží finančný záväzok za vyexpedovaný tovar,
b)	 viesť evidenciu o dodávkach produktov,
c)	vyrábať výrobky vždy keď sa to požaduje,
d)	dávať súhlas na každé monitorovanie a kontrolu zásob.
Pri tomto type obchodníka sa spotrebná daň odvádza v čase prijatia tovaru a platí sa v súlade s postupom, ktorý si určí každá členská krajina. 
3. Ak obchodník uvedený v odstavci 1, nie je za registrovaný u daňových orgánov jeho členskej krajiny, musí spĺňať nasledujúce požiadavky:
a)	pred vyexpedovaním tovaru podať daňové priznanie u daňových  orgánov cieľovej členskej krajiny a zaručiť zaplatenie spotrebnej dane, čím sa bez porušenia platnosti článku 15 (4) oprávnenému skladovateľovi a prípadne aj prepravcovi uloží finančný záväzok za vyexpedovaný tovar, 
b)	zaplatiť spotrebnú daň cieľovej členskej krajine v čase prijatia tovaru v súlade s postupom, ktorý si určí táto členská krajina,
c)	dať súhlas k ľubovoľnej kontrole, ktorá umožní administratíve cieľovej členskej krajiny presvedčiť sa o tom, že tovar bol skutočne prijatý, a že príslušná spotrebná daň, ktorej tento tovar podlieha, bola zaplatená. 
4. V súlade s ustanoveniami uvedenými v odstavcoch 2 a 3 sa budú uplatňovať ustanovenia tejto smernice týkajúce sa presunu produktov podliehajúcich opatreniam na pozastavenie spotrebnej dane.

N

Zákon č. 239/2001 Z.z.

§ 17

Registrovaný obchodník

    (1) Právnická osoba  alebo fyzická osoba,  ktorá chce v  rámci
podnikania 8)  obchodovať  s   minerálnymi  olejmi,  musí  písomne
požiadať colný úrad  o registráciu, a ak chce  obchodovať s daňovo
zvýhodnenými minerálnymi olejmi uvedenými  v § 16 ods. 2 písm. a),
c) a d),  musí písomne požiadať colný úrad  aj o vydanie odberného
poukazu. Žiadosť obsahuje

 a) identifikačné údaje žiadateľa  vrátane sídiel prevádzkarní, ak
    nie sú totožné so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,
 b) daňové identifikačné číslo žiadateľa,
 c) názov  a obchodné  označenie minerálneho  oleja, príslušný kód
    kombinovanej   nomenklatúry   a   predpokladaný   ročný  obrat
    v príslušnej mernej jednotke,
 d) identifikačné údaje dodávateľa minerálneho oleja,
 e) identifikačné údaje odberateľa minerálneho oleja.

    (2) Prílohami žiadosti sú:

 a) výpis z obchodného registra  alebo živnostenského registra nie
    starší  ako   30  dní  alebo   overený  odpis  iného   dokladu
    preukazujúceho oprávnenie na podnikanie 13)  nie starší ako 30
    dní,
 b) technická  dokumentácia  a   opis  miesta  uskladnenia  daňovo
    zvýhodneného minerálneho  oleja uvedeného v odseku  1 a spôsob
    jeho   zabezpečenia   pred   neoprávneným   použitím,   pričom
    skladovacie  zariadenie musí  spĺňať podmienky  uvedené v § 12
    ods. 2 písm. b) bode 3, ak žiadateľ má skladovacie zariadenie.

    (3) Colný úrad pred vykonaním  registrácie preverí u žiadateľa
údaje  uvedené  v  žiadosti  a  v  prílohách.  Ak  žiadateľ  spĺňa
podmienky na registráciu, colný úrad mu pridelí registračné číslo,
vydá osvedčenie o registrácii a odberný poukaz.

    (4) Registrovaný obchodník  je povinný pred  vydaním odberného
poukazu  zložiť zábezpeku  na daň  vo výške  5 000 000 Sk prevodom
(vkladom) finančných prostriedkov na účet colného úradu.

    (5) Registrovaný  obchodník  môže  použiť  minerálny  olej  so
zníženou sadzbou dane [§ 8 ods. 1  písm. a)] ako palivo, len ak má
toto použitie zapísané v osvedčení  o registrácii. V tomto prípade
je prílohou  k žiadosti o  vydanie odberného poukazu  aj technická
dokumentácia zariadenia, v ktorom sa má minerálny olej so zníženou
sadzbou dane použiť ako palivo.

    (6) Registrovaný obchodník je povinný každú zmenu údajov podľa
odsekov 1 a 2 oznámiť colnému úradu do 15 dní od jej vzniku.

    (7) Colný   úrad   odníme    odberný   poukaz   registrovanému
obchodníkovi, ak

 a) minerálny  olej alebo  odberný poukaz  nebol použitý  v súlade
    s ustanoveniami tohto zákona,
 b) nebol použitý  na nákup minerálneho  oleja uvedeného v  odseku
    1 v priebehu 12 kalendárnych mesiacov od dátumu jeho vydania.

    (8) Colný  úrad  odníme  odberný  poukaz  a  zruší registráciu
registrovanému obchodníkovi, ak bola vykonaná registrácia a vydané
povolenie podľa § 15.

    (9) Colný  úrad po  odňatí  odberného  poukazu podľa  odseku 7
alebo  8 použije  zloženú zábezpeku  na daň  na úhradu  pohľadávok
týkajúcich  sa   dane  a  prípadný   zostatok  zábezpeky  na   daň
bezodkladne vráti registrovanému obchodníkovi.

Č

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

C: 17

Oprávnený skladovateľ expedovaných produktov si môže určiť daňového zástupcu. Tento daňový zástupca musí pôsobiť v cieľovej členskej krajine a musí mať oprávnenie od daňových orgánov tejto krajiny. Namiesto objednávateľa bez statusu oprávneného skladovateľa a v jeho mene musí spĺňať nasledujúce požiadavky:
a)	ručiť za zaplatenie spotrebnej dane za podmienok stanovených daňovými orgánmi cieľovej členskej krajiny, čím sa bez porušenia platnosti článku 15 (4) oprávnenému skladovateľovi a prípadne aj prepravcovi uloží finančný záväzok za vyexpedovaný tovar,  
b)	zaplatiť spotrebnú daň v cieľovej členskej krajine v čase prijatia tovaru v súlade s postupom, ktorý si určia cieľové členské krajiny, 
c)	viesť evidenciu dodávok produktov a podávať informácie daňovým orgánom cieľových členských krajín o miestach, kam sa tovar dodáva.

D

R

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

C: 18
O: 1
O: 2
O: 3
O: 4
O: 5

1. Bez ohľadu na možnosť využívania počítačových procedúr, všetky produkty podliehajúce spotrebnej dani, ktoré sa presúvajú medzi členskými krajinami v čase účinnosti opatrení na pozastavenie dane, musia mať sprievodný doklad vystavený objednávateľom. Úlohu sprievodného dokladu môže plniť administratívny alebo obchodný dokument. Forma a obsah tohto dokladu sa stanoví v súlade s postupom uvedeným v článku 24 tejto smernice.
2. Kvôli identifikácii tovarov a priebežným kontrolám, balíky by mali byť číslované a produkty popísané pomocou dokladu uvedeného v odstavci 1. Prípadne, odosielateľ by mal každý zásobník zapečatiť, pokiaľ východisková členská krajina uzná prepravný prostriedok ako vhodný na zapečatenie, alebo by mal zapečatiť balíky. 
3. V prípade, keď objednávateľom nie je oprávnený skladovateľ ani registrovaný obchodník, a bez ohľadu na článok 17, doklad uvedený v odstavci 1 musí byť doplnený dokladom, ktorý potvrdzuje, že spotrebná daň bola zaplatená v cieľovej členskej krajine, alebo že bol vykonaný ľubovoľný iný postup na inkasovanie dane v súlade s podmienkami, ktoré určia kompetentné orgány cieľovej členskej krajiny. 
Tento doklad musí obsahovať: 
-	adresu príslušného daňového orgánu v cieľovej členskej krajine,
-	dátum a referenciu platby alebo akceptácie záruky za platbu v tomto úrade. 
4. Odstavec 1 neplatí, keď sa produkty podliehajúce spotrebnej dani presúvajú za podmienok uvedených v článku 5 (2).
5. Bez porušenia platnosti článku 3 (1), členské krajiny si môžu zaviesť vlastné pravidlá pre presuny a skladovanie surovín, ktoré sa používajú na výrobu alebo prípravu produktov podliehajúcich spotrebnej dani.

N

D

Zákon č. 239/2001 Z.z.

§ 20

Sprievodný dokument

    (1) Prevádzkovateľ   daňového  skladu   vyhotoví  na  prepravu
minerálneho oleja v pozastavení dane sprievodný dokument v štyroch
vyhotoveniach podľa vzoru  ustanoveného všeobecne záväzným právnym
predpisom, ktorý vydá  ministerstvo. Jednotlivé diely sprievodného
dokumentu označí číslami 1, 2, 3 a 4. Sprievodný dokument vyhotoví
aj  vtedy, ak  sa minerálny  olej prepravuje  potrubím z  daňového
skladu  do  iného  daňového  skladu  na  daňovom  území. V prípade
prepravy  minerálneho oleja  potrubím sa  môže sprievodný dokument
vyhotoviť elektronickou formou.

    (2) Diel 1 si ponechá prevádzkovateľ daňového skladu, ktorý je
odosielateľom (dodávateľom)  minerálneho oleja, a  diely 2, 3  a 4
odovzdá prepravcovi minerálneho oleja.

    (3) Prevádzkovateľ   daňového  skladu,   ktorý  je   príjemcom
(odberateľom) minerálneho oleja,

 a) potvrdí príjem minerálneho oleja na dieloch 2, 3 a 4 a ponechá
    si diel 2,
 b) odošle diel 3 potvrdený  colným úradom príslušným pre príjemcu
    (odberateľa)  prevádzkovateľovi  daňového   skladu,  ktorý  je
    odosielateľom   (dodávateľom)  minerálneho   oleja,  najneskôr
    nasledujúci pracovný deň po dni ukončenia prepravy,
 c) diel  4   ponechá  colnému  úradu   príslušnému  pre  príjemcu
    (odberateľa) minerálneho oleja.

    (4) Colný úrad príslušný pre príjemcu (odberateľa) minerálneho
oleja  po  prijatí  dielu  4  písomne  alebo  elektronickou formou
najneskôr  do   15  dní  oznámi  colnému   úradu  príslušnému  pre
odosielateľa  (dodávateľa)  minerálneho  oleja  ukončenie prepravy
minerálneho oleja s výnimkou prípadu, ak miesto odoslania a miesto
určenia   prepravovaného   minerálneho   oleja   je   v   miestnej
príslušnosti toho istého colného úradu.

    (5) Ak  sa uskutoční  preprava minerálneho  oleja po častiach,
vyhotoví  prevádzkovateľ daňového  skladu, ktorý  je odosielateľom
(dodávateľom)  minerálneho  oleja,  príslušný  počet  sprievodných
dokumentov na každú časť prepravovaného minerálneho oleja.

    (6) Podľa odsekov 1 až  5 postupuje aj prevádzkovateľ daňového
skladu,  ak prepravuje  minerálny olej  z jedného  svojho daňového
skladu do svojho druhého daňového skladu.

    (7) Podľa  odsekov 1  až 5  postupuje prevádzkovateľ  daňového
skladu,  užívateľský  podnik  a  prevádzkovateľ  podniku na výrobu
minerálnych  olejov  uvedeného  v  § 13  ods. 6  aj  pri  preprave
minerálneho oleja uvedeného v § 16 ods. 2 písm. b) a d) s výnimkou
minerálneho  oleja   uvedeného  v  § 11   ods. 2  písm. a)  a   b)
a registrovaný obchodník pri  preprave minerálneho oleja uvedeného
v § 16 ods. 2 písm. d).

    (8) Pri  dovoze (§ 21)  minerálneho oleja  v pozastavení  dane
alebo minerálneho oleja  uvedeného v § 16 ods. 2 písm. b)  a d) sa
pri obehu sprievodného dokumentu považuje pohraničný colný úrad za
odosielateľa (dodávateľa) minerálneho oleja a pri vývoze (§ 22) za
príjemcu (odberateľa) minerálneho oleja.

    (9) Preprava  minerálneho  oleja  je  ukončená,  ak colný úrad
príslušný  pre príjemcu  (odberateľa) potvrdil  na dieloch  3 a  4
sprievodného  dokumentu,  že   minerálny  olej  prevzal  oprávnený
príjemca (odberateľ). Preprava minerálneho oleja musí byť ukončená
do 30 dní odo dňa vyhotovenia sprievodného dokumentu.

    (10) Na   posúdenie  lehôt   predloženia  jednotlivých  dielov
dokladu o preprave je rozhodujúci  dátum ich prevzatia pri osobnom
doručení alebo dátum podania pri doručení poštou.

Č

R

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

C: 19
O: 1
O: 2
O: 3
O: 4
O: 5
O: 6

1. Obchodníci informujú daňové orgány členských krajín o vyexpedovaných alebo prijatých dodávkach prostredníctvom dokladu alebo odvolávky na doklad uvedený v článku 18. Tento doklad sa vystavuje v štyroch exeplároch: 
-	jeden exemplár zostáva odosielateľovi,
-	jeden exemplár sa dáva objednávateľovi,
-	jeden exemplár sa vracia odosielateľovi ako doklad o dodaní,
-	jeden exemplár je pre kompetentné orgány cieľovej členskej krajiny.
Kompetentné orgány každej expedičnej členskej krajiny môžu navrhnúť poskytnutie ďalšieho exempláru dokladu kompetentným orgánom východiskovej členskej krajiny.
Cieľové členské krajiny môžu ustanoviť, že ten exemplár, ktorý sa vracia odosielateľovi ako doklad o dodávke, by mali potvrdiť alebo parafovať ich štátne orgány. Členské krajiny uplatňujúce toto opatrenie musia informovať komisiu, ktorá zasa informuje ostatné členské krajiny. Postup, ktorý treba dodržať v súvislosti s exemplármi pre kompetentné orgány cieľových členských krajín, bude schválený postupom uvedeným v článku 24. 
2. Keď sa produkty podliehajúce spotrebnej dani presúvajú k oprávnenému skladovateľovi, registrovanému alebo neregistrovanému obchodníkovi počas účinnosti opatrení na pozastavenie, jeden exemplár sprievodného administratívneho alebo komerčného dokladu, riadne opatrený poznámkami, vráti objednávateľ odosielateľovi ako doklad o dodávke, a to, najneskôr do 15 dní po ukončení mesiaca, v ktorom objednávateľ tovar prevzal.
Vrátený exemplár musí obsahovať nasledujúce podrobné údaje, ktoré sa vyžadujú pre potvrdenie dodávky: 
a)	adresa daňového orgánu objednávateľa,
b)	dátum a miesto prijatia tovaru,
c)	opis prijatého tovaru pre kontrolu, či dodávka spĺňa podrobnosti uvedené v doklade. Ak áno, musí sa pripísať poznámka „dodávka skontrolovaná“,
d)	referenčné alebo registračné číslo pridelené, ak je to potrebné, kompetentnými orgánmi cieľovej členskej krajiny, ktorá používa takéto číslovanie a/alebo parafu kompetentných orgánov cieľovej členskej krajiny, ak táto členská krajina ustanovuje, že vrátený exemplár musí byť potvrdený alebo parafovaný jej orgánmi, 
e)	podpis oprávnenej osoby na strane objednávateľa.
3. Opatrenia na pozastavenie dane, ako ich definuje článok 4 (c), sa splnia tým, že produkty podliehajúce spotrebnej dani podľa jedeného z opatrení uvedených v článku 5 (2) a podmienok v ňom uvedených sa umiestnia, keď odosielateľ prevezme jeden exemplár sprievodného administratívneho dokladu, ktorý sa má vrátiť, alebo jeden exemplár komerčného dokladu, riadne opatreného poznámkami, v ktorom musí byť uvedené, že produkty boli umiestnené v čase účinnosti takéhoto opatrenia. 
4.Keď sa vyvážajú produkty podliehajúce spotrebnej dani, ktoré sa presúvajú počas účinnosti opatrení na pozastavenie dane, ako ich definuje článok 4 (c), toto opatrenie by sa malo splniť prostredníctvom osvedčenia, ktoré vystaví colný úrad vo východiskovej krajine spoločenstva, a ktoré potvrdzuje, že produkt spoločenstvo skutočne opustil. Tento colný úrad musí zaslať späť dodávateľovi  potvrdený exemplár sprievodného dokladu určený pre neho. 
5. Ak tu neexistuje žiadne potvrdenie, dodávateľ podá informácie daňovým orgánom svojej krajiny v rámci časového limitu, ktorý stanovia tieto daňové orgány. Tento časový limit však nesmie presiahnuť tri mesiace odo dňa expedície tovaru. 
6. Členská krajina spolupracuje na zavádzaní náhodných kontrol, ktoré sa môžu vykonávať, podľa potreby, pomocou počítačových postupov.

N

D

N

N

N

N

zákon č. 239/2001 Z.z.

§20

Sprievodný dokument

    (1) Prevádzkovateľ   daňového  skladu   vyhotoví  na  prepravu
minerálneho oleja v pozastavení dane sprievodný dokument v štyroch
vyhotoveniach podľa vzoru  ustanoveného všeobecne záväzným právnym
predpisom, ktorý vydá  ministerstvo. Jednotlivé diely sprievodného
dokumentu označí číslami 1, 2, 3 a 4. Sprievodný dokument vyhotoví
aj  vtedy, ak  sa minerálny  olej prepravuje  potrubím z  daňového
skladu  do  iného  daňového  skladu  na  daňovom  území. V prípade
prepravy  minerálneho oleja  potrubím sa  môže sprievodný dokument
vyhotoviť elektronickou formou.

    (2) Diel 1 si ponechá prevádzkovateľ daňového skladu, ktorý je
odosielateľom (dodávateľom)  minerálneho oleja, a  diely 2, 3  a 4
odovzdá prepravcovi minerálneho oleja.

    (3) Prevádzkovateľ   daňového  skladu,   ktorý  je   príjemcom
(odberateľom) minerálneho oleja,

 a) potvrdí príjem minerálneho oleja na dieloch 2, 3 a 4 a ponechá
    si diel 2,
 b) odošle diel 3 potvrdený  colným úradom príslušným pre príjemcu
    (odberateľa)  prevádzkovateľovi  daňového   skladu,  ktorý  je
    odosielateľom   (dodávateľom)  minerálneho   oleja,  najneskôr
    nasledujúci pracovný deň po dni ukončenia prepravy,
 c) diel  4   ponechá  colnému  úradu   príslušnému  pre  príjemcu
    (odberateľa) minerálneho oleja.

    (4) Colný úrad príslušný pre príjemcu (odberateľa) minerálneho
oleja  po  prijatí  dielu  4  písomne  alebo  elektronickou formou
najneskôr  do   15  dní  oznámi  colnému   úradu  príslušnému  pre
odosielateľa  (dodávateľa)  minerálneho  oleja  ukončenie prepravy
minerálneho oleja s výnimkou prípadu, ak miesto odoslania a miesto
určenia   prepravovaného   minerálneho   oleja   je   v   miestnej
príslušnosti toho istého colného úradu.

    (5) Ak  sa uskutoční  preprava minerálneho  oleja po častiach,
vyhotoví  prevádzkovateľ daňového  skladu, ktorý  je odosielateľom
(dodávateľom)  minerálneho  oleja,  príslušný  počet  sprievodných
dokumentov na každú časť prepravovaného minerálneho oleja.

    (6) Podľa odsekov 1 až  5 postupuje aj prevádzkovateľ daňového
skladu,  ak prepravuje  minerálny olej  z jedného  svojho daňového
skladu do svojho druhého daňového skladu.

    (7) Podľa  odsekov 1  až 5  postupuje prevádzkovateľ  daňového
skladu,  užívateľský  podnik  a  prevádzkovateľ  podniku na výrobu
minerálnych  olejov  uvedeného  v  § 13  ods. 6  aj  pri  preprave
minerálneho oleja uvedeného v § 16 ods. 2 písm. b) a d) s výnimkou
minerálneho  oleja   uvedeného  v  § 11   ods. 2  písm. a)  a   b)
a registrovaný obchodník pri  preprave minerálneho oleja uvedeného
v § 16 ods. 2 písm. d).

    (8) Pri  dovoze (§ 21)  minerálneho oleja  v pozastavení  dane
alebo minerálneho oleja  uvedeného v § 16 ods. 2 písm. b)  a d) sa
pri obehu sprievodného dokumentu považuje pohraničný colný úrad za
odosielateľa (dodávateľa) minerálneho oleja a pri vývoze (§ 22) za
príjemcu (odberateľa) minerálneho oleja.

    (9) Preprava  minerálneho  oleja  je  ukončená,  ak colný úrad
príslušný  pre príjemcu  (odberateľa) potvrdil  na dieloch  3 a  4
sprievodného  dokumentu,  že   minerálny  olej  prevzal  oprávnený
príjemca (odberateľ). Preprava minerálneho oleja musí byť ukončená
do 30 dní odo dňa vyhotovenia sprievodného dokumentu.

    (10) Na   posúdenie  lehôt   predloženia  jednotlivých  dielov
dokladu o preprave je rozhodujúci  dátum ich prevzatia pri osobnom
doručení alebo dátum podania pri doručení poštou.

Č

Č

Č

Č

Č

Č

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ,

C: 20
O: 1
O: 2
O: 3
O: 4

1. Keď počas presunu, ku ktorému patrí aj výber spotrebnej dane, dôjde k neregulárnosti alebo priestupku, spotrebná daň je splatná v tej členskej krajine, kde k danej neregulárnosti alebo priestupku došlo, a platí ju fyzická alebo právnická osoba, ktorá dala záruku za platby spotrebných daní v súlade s článkom 15 (3), čo nemá žiadny vplyv na zahájenie trestného konania. 
Ak sa spotrebná daň neinkasuje vo východiskovej, ale v inej členskej krajine, členská krajina, ktorá daň inkasuje, informuje o tom kompetentné orgány východiskovej krajiny. 
2. Keď sa v priebehu presunu zistí nejaký priestupok alebo neregulárnosť bez toho, aby bolo možné stanoviť, kde k nej došlo, predpokladá sa, že k nej došlo v tej členskej krajine, kde bola zistená. 
3. Bez porušenia platnosti ustanovení článku 6 (2), ak produkty podliehajúce spotrebnej dani nedorazia na miesto určenia a nie je možné zistiť, kde došlo k nejakému priestupku alebo neregulárnosti, predpokladá sa, že k tomuto priestupku alebo neregulárnosti došlo vo východiskovej krajine, ktorá inkasuje spotrebné dane do štyroch mesiacov podľa sadzby platnej k dátumu expedície produktov, od orgánov zodpovedajúcich za správnosť transakcie alebo od miesta, kde k  neregulárnosti alebo priestupku skutočne došlo.  
4. Ak pred uplynutím obdobia troch mesiacov od dátumu vystavenia sprievodného dokladu sa zistí členská krajina, v ktorej došlo k priestupku alebo neregulárnosti, táto členská krajina zinkasuje spotrebnú daň podľa sadzby platnej k dátumu expedície tovaru. V tomto prípade, akonáhle je k dispozícii inkasný doklad, pôvodne odvedená spotrebná daň sa refunduje.

N

R

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

C: 21
O: 1
O: 2
O: 3
O: 4
O: 5

1.Bez porušenia ustanovení článku 6 (1), členské krajiny  môžu vyžadovať, aby produkty uvoľnené pre spotrebu na ich území mali daňové označenie alebo identifikačné znaky štátu používané pre fiskálne účely. 
2. Každá členská krajina, ktorá vyžaduje používanie daňových označení alebo identifikačných znakov štátu, ako je uvedené v odstavci 1, musí ich dať k dispozícii oprávneným skladovateľom v ostatných členských krajinách. Každá členská krajina však môže vyžadovať, aby fiskálne označenia boli k dispozícii daňovému zástupcovi splnomocnenému daňovým orgánom tejto členskej krajiny.
Členské krajiny zabezpečia, aby postup týkajúci sa týchto označení nekládol žiadne prekážky voľnému presunu produktov podliehajúcich spotrebnej dani.
3.Daňové označenia alebo identifikačné znaky v zmysle odstavca 1 sú platné v tej členskej krajine, ktorá ich vydala.
Medzi členskými krajinami však môže existovať vzájomné uznávanie týchto označení. 

4. V Írsku sa minerálne oleje môžu skladovať, prepravovať alebo používať ináč ako v pohyblivých cisternách vozidiel, ktoré majú povolenie na používanie pohonných hmôt so zľavou, len ak spĺňajú požiadavky štátu na kontrolu a označenie. 
5. Presuny produktov s daňovým označením alebo identifikačnými znakmi nejakej členskej krajiny v zmysle odstavca 1 a určených na predaj v tejto členskej krajine, ktoré sa nachádzajú na území inej členskej krajiny, v rámci spoločenstva sa vykonávajú na základe sprievodného dokumentu, ako ustanovuje článok 18 (1) a (3), prípadne článok 5 (2).

D

n.a.

N

Zákon č.
239/2001 Z.z.

§15

Povolenie na prevádzkovanie daňového skladu

    (1) Žiadosť   o    registráciu   a   vydanie    povolenia   na
prevádzkovanie daňového skladu musí obsahovať

 a) identifikačné údaje žiadateľa  vrátane sídiel prevádzkarní, ak
    nie sú totožné so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,
 b) daňové identifikačné číslo žiadateľa,
 c) názov,  obchodné   označenie  a  príslušný   kód  kombinovanej
    nomenklatúry colného sadzobníka minerálnych olejov vyrábaných,
    spracovávaných, skladovaných,
 d) predpokladaný ročný objem výroby minerálnych olejov.

    (2) Prílohami žiadosti sú:

 a) technická  dokumentácia a  opis daňového  skladu s  pripojeným
    náčrtom  jeho  umiestnenia,  spôsob  zabezpečenia  minerálneho
    oleja pred  neoprávneným použitím, počet  zariadení na meranie
    prietoku,   teploty,  hmotnosti,   hustoty  minerálneho  oleja
    a doklad o úradnom overení týchto zariadení,
 b) technologický  opis postupu  výroby s  uvedením spracovávaných
    surovín,   výrobkov,  ktoré   majú  byť   vyrobené,  s  opisom
    vlastností rozhodujúcich pre  ich správne zdanenie, vedľajších
    výrobkov, prípadne  odpadu a ročný  objem výroby, spracovania,
    skladovania,  predaja  a  účel  vlastného použitia minerálneho
    oleja,
 c) výpis z obchodného registra  alebo živnostenského registra nie
    starší  ako   30  dní  alebo   overený  odpis  iného   dokladu
    preukazujúceho oprávnenie na podnikanie 13)  nie starší ako 30
    dní.

    (3) Žiadateľ je povinný na  požiadanie colného úradu uviesť aj
ďalšie  údaje  potrebné  pre  správne  zdanenie minerálnych olejov
alebo na účely daňového dozoru.

    (4) Povolenie  možno  vydať  žiadateľovi,  len  ak  sú splnené
podmienky podľa § 12 a ak

 a) vedie účtovníctvo podľa osobitného predpisu, 14)
 b) vedie evidenciu podľa § 25 alebo § 26,
 c) zložil zábezpeku na daň podľa odseku 7,
 d) voči  nemu ani  voči obchodným  spoločnostiam alebo družstvám,
    ktorých   vlastníkom,  spoluvlastníkom,   členom  štatutárneho
    orgánu alebo  štatutárnym orgánom je  vlastník, spoluvlastník,
    člen  štatutárneho  orgánu  alebo  štatutárny orgán žiadateľa,
    nemá  colný   úrad  ani  daňový  úrad   pohľadávky  po  lehote
    splatnosti,  pričom  sa  za  pohľadávky  po  lehote splatnosti
    nepovažuje povolený odklad platenia alebo povolené splátky,
 e) nebol právoplatne odsúdený za  hospodársky trestný čin ani nie
    je proti nemu za takýto čin vedené trestné stíhanie,
 f) nie  je v  likvidácii ani  nie je  voči nemu vyhlásený konkurz
    alebo  povolené  vyrovnanie,  ani  nie  je  konateľom  takejto
    spoločnosti.

    (5) Colný úrad  preverí u žiadateľa skutočnosti  a údaje podľa
odsekov  1   až  4;  protokol  o   vykonanej  previerke,  prípadne
stanovisko  k žiadosti  podľa odseku  11 zašle  spolu so žiadosťou
colnému riaditeľstvu.

    (6) O  vydaní  povolenia  rozhoduje  colné riaditeľstvo. Colné
riaditeľstvo   pri  vydaní   povolenia  pridelí   daňovému  skladu
registračné číslo a vydá osvedčenie o registrácii.

    (7) Žiadateľ pred vydaním povolenia  zloží zábezpeku na daň vo
výške dane pripadajúcej na  priemerné mesačné množstvo minerálneho
oleja  uvedeného  do  daňového  voľného  obehu  v  predchádzajúcom
kalendárnom  roku, pričom  do výšky  zábezpeky sa  započíta aj daň
pripadajúca  na množstvo  minerálneho oleja  uvedeného do daňového
voľného obehu na účely oslobodené od dane. Ak nemožno zábezpeku na
daň  určiť podľa  prvej vety,  žiadateľ zloží  zábezpeku na daň vo
výške   dane  pripadajúcej   na  predpokladané   mesačné  množstvo
minerálneho oleja,  ktorý bude uvedený do  daňového voľného obehu.
Zábezpeka  na  daň  sa  nevzťahuje  na  minerálny  olej osobitného
určenia, ktorého  vlastníkom je štát.  Žiadateľ je povinný  zložiť
zábezpeku na  daň za každý daňový  sklad, ktorý chce prevádzkovať,
čím nie je dotknuté ustanovenie § 19 ods. 4. Ak colné riaditeľstvo
povolenie nevydá, bezodkladne  vráti žiadateľovi zloženú zábezpeku
na daň.

    (8) Zloženie zábezpeky na daň podľa odseku 7 možno vykonať

 a) prevodom  (vkladom)  finančných  prostriedkov  na účet colného
    úradu,  pričom  colnému   úradu  nevzniká  povinnosť  vyplatiť
    žiadateľovi úrok,
 b) bankovou  zárukou 15)  vystavenou  v  prospech  colného úradu;
    bankovú  záruku  colný  úrad   neprijme,  ak  záručná  listina
    obsahuje výhrady banky alebo  pobočky zahraničnej banky (ďalej
    len "banka").

    (9) Prevádzkovateľ daňového skladu

 a) je povinný upraviť zloženú zábezpeku na daň podľa odseku 7, ak
    sa  zmenili  podmienky,  z   ktorých  sa  vychádzalo  pri  jej
    stanovení, a to
    1. zvýšiť  zloženú zábezpeku  na  daň,  ak daň  pripadajúca na
       množstvo  minerálneho oleja  uvedeného do  daňového voľného
       obehu za  predchádzajúci kalendárny mesiac je  vyššia o 20%
       ako  zložená zábezpeka  na daň,  a to  najneskôr do 15. dňa
       kalendárneho  mesiaca  nasledujúceho  po  mesiaci, v ktorom
       došlo k prevýšeniu dane nad zloženou zábezpekou na daň,
    2. doplniť zábezpeku na daň o sumu, ktorú colný úrad použil na
       úhradu daňovej pohľadávky, a to do 15 dní odo dňa úhrady,
 b) môže  písomne požiadať  colný úrad  alebo s  písomným súhlasom
    colného úradu  banku o zníženie zloženej  zábezpeky na daň, ak
    zložená  zábezpeka na  daň je  vyššia o  viac ako  20% než daň
    pripadajúca  na   množstvo  minerálneho  oleja   uvedeného  do
    daňového  voľného obehu  za predchádzajúci  kalendárny mesiac;
    colný  úrad  vráti  príslušný  rozdiel  do  30  dní od podania
    žiadosti.

    (10) Zábezpeku na  daň použije colný  úrad na úhradu  dane, ak
daň nie  je zaplatená v  lehote splatnosti dane  ustanovenej týmto
zákonom.

    (11) Ak žiadateľom o povolenie je podnik na výrobu minerálnych
olejov,  môže  colné  riaditeľstvo  na  základe žiadosti čiastočne
alebo úplne odpustiť zloženie zábezpeky  na daň podľa odseku 7, ak
nie sú pochybnosti o jeho  daňovej spoľahlivosti a nie je ohrozená
vymožiteľnosť  alebo  vybratie  dane.  Rovnako  sa  postupuje,  ak
žiadosť o  čiastočné alebo úplné odpustenie  zloženia zábezpeky na
daň  podá  prevádzkovateľ  daňového  skladu,  ktorým  je podnik na
výrobu minerálnych olejov.

    (12) Prevádzkovateľ  daňového  skladu  je  povinný každú zmenu
skutočností a údajov podľa odsekov 1 až 4 oznámiť colnému úradu do
15  dní  od  ich  vzniku.  Colný  úrad  preverí  u prevádzkovateľa
daňového  skladu  údaje  uvedené  v  oznámení  a  výsledok  uvedie
v protokole o  vykonanej kontrole, ktorý  spolu s oznámením  zašle
colnému riaditeľstvu. Colné riaditeľstvo s prihliadnutím na rozsah
zmien  upraví pôvodné  povolenie  alebo  vydá nové  povolenie; pri
vydaní nového  povolenia pre toho  istého prevádzkovateľa daňového
skladu sa neuplatní ustanovenie druhej vety odseku 6.

    (13) Colné  riaditeľstvo povolenie  na prevádzkovanie daňového
skladu

 a) odníme, ak daňový sklad vstúpi do likvidácie,
 b) môže  odňať,  ak  zanikli  dôvody,  na  ktorých  základe  bolo
    povolenie vydané, pričom prihliada na závažnosť dôvodov.

    (14) Pri odňatí povolenia podľa odseku 13

 a) prevádzkovateľ daňového skladu za  účasti colného úradu vykoná
    inventarizáciu   zásob  minerálneho   oleja  ku   dňu  odňatia
    povolenia a najneskôr nasledujúci  pracovný deň po dni odňatia
    povolenia predloží daňové priznanie a zaplatí daň,
 b) zloženú zábezpeku  na daň podľa  odseku 8 písm. a)  colný úrad
    použije  na úhradu  pohľadávok týkajúcich  sa dane  a prípadný
    zostatok zábezpeky  na daň bezodkladne  vráti právnickej osobe
    alebo fyzickej osobe, ktorej bolo odňaté povolenie,
 c) v prípade, ak zabezpečením dane  je banková záruka, colný úrad
    na  základe  záručnej  listiny  požiada  o  úhradu  pohľadávok
    týkajúcich sa dane príslušnú banku.

    (15) Podrobnosti  a  náležitosti   záručnej  listiny  ustanoví
všeobecne záväzný právny predpis, ktorý vydá ministerstvo.

R

N

R

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

C: 22
O: 1
O: 2
O: 3
O: 4
O: 5

1. Vo vhodných prípadoch produkty podliehajúce spotrebnej dani, ktoré boli uvoľnené pre spotrebu, môžu daňové orgány tej členskej krajiny, v ktorej boli uvoľnené pre spotrebu, pokiaľ nie sú určené na spotrebu v tej členskej krajine, kvalifikovať ako spôsobilé na úhradu spotrebnej dane, a to na žiadosť obchodníka v rámci jeho činnosti.
Členské krajiny však môžu odmietnuť požiadavku na úhradu, pokiaľ táto nespĺňa nimi stanovené kritériá korektnosti. 
2. Pri uplatňovaní odstavca 1 sa plnia nasledujúce ustanovenia:
a)	pred expedíciou tovaru musí odosielateľ požiadať kompetentné orgány svojej členskej krajiny o úhradu a predložiť doklad o zaplatení spotrebnej dane. Kompetentné orgány však nemôžu odmietnuť úhradu len z dôvodu nepredloženia dokladu, ktorý vyhotovili tie isté orgány a ktorý potvrdzuje, že prvá platba bola vykonaná, 
b)	presun tovaru uvedeného v bode (a) sa vykonáva na základe dokladu stanoveného v článku 18 (1), 
c)	odosielateľ predloží kompetentným orgánom svojej členskej krajiny vrátený exemplár dokladu uvedeného v bode (b), ktorý je riadne parafovaný objednávateľom, a ku ktorému musí byť pripojený doklad potvrdzujúci, že spotrebná daň bola zabezpečená v členskej krajine spotreby, alebo musí obsahovať ešte nasledujúce podrobnosti: 
-	adresu daňového orgánu v cieľovej členskej krajine,
-	dátum prijatia daňového priznania daňovým orgánom, spolu s referenčným alebo registračným číslom tohoto priznania, 
d)	produkty podliehajúce spotrebnej dani a uvoľnené pre spotrebu v niektorej členskej krajine, a teda nesúce daňové označenie alebo identifikačný znak tejto členskej krajiny , môžu byť kvalifikované na úhradu spotrebnej dane, ktorú platia daňové orgány členských krajín, ktoré vydali tieto daňové označenia alebo identifikačné znaky za predpokladu, že daňové orgány členskej krajiny, ktorá ich vydala, zistili, že tieto označenia alebo znaky boli zničené. 
3. V prípadoch uvedených v článku 7, od východiskovej členskej krajiny  sa vyžaduje úhrada spotrebnej dane len vtedy, keď spotrebná daň už bola predtým zaplatená v cieľovej členskej krajine v súlade s postupom uvedeným v článku 7 (5).
Členské krajiny však môžu túto požiadavku na úhradu odmietnuť, ak nespĺňa nimi stanovené kritériá korektnosti. 
4. V prípadoch uvedených v článku 8b východisková členská krajina musí na požiadanie predajcu uhradiť zaplatenú spotrebnú daň, ak predajca konal podľa postupu uvedeného v článku 10 (3). 
Členské krajiny však môžu túto požiadavku na úhradu odmietnuť, ak nespĺňa nimi stanovené kritériá korektnosti.
Ak predajcom je oprávnený skladovateľ, členské krajiny môžu ustanoviť zjednodušenie postupu pre úhradu. 
5. Daňové orgány každej členskej krajiny určia postupy a metódy na monitorovanie úhrad vykonaných na ich území. Členské krajiny zabezpečia, aby úhrada spotrebnej dane nepresiahla skutočne zaplatenú čiastku.

D

N

D

zákon č. 239/2001 Z.z.

§24

Vrátenie dane

    (1) Daň možno vrátiť

 a) užívateľskému podniku, ak
    1. použil  preukázateľne   zdanený  minerálny  olej   v  rámci
       podnikania 8)  na  účely  oslobodené  od  dane  podľa  § 11
       ods. 1 písm. a) a d),
    2. uskutočnil vývoz (§ 22) preukázateľne zdaneného minerálneho
       oleja,
 b) prevádzkovateľovi   podniku  na   výrobu  minerálnych   olejov
    uvedeného v § 13 ods. 6, ak
    1. použil  preukázateľne   zdanený  minerálny  olej   v  rámci
       podnikania 8)  na  účely  oslobodené  od  dane  podľa  § 11
       ods. 1 písm. a),
    2. preukázateľne  zdanený   minerálny  olej  dodal   na  účely
       oslobodené od dane podľa § 11 ods. 1 písm. b) až d),
    3. uskutočnil vývoz (§ 22) preukázateľne zdaneného minerálneho
       oleja,
 c) prevádzkovateľovi daňového skladu (§ 12 ods. 2)
    1. vtedy, ak prevzal preukázateľne zdanený minerálny olej,
    2. z minerálneho  oleja uvedeného  v § 7  ods. 1 písm. d),  do
       ktorého pridal  metylester repkového oleja,  a to vo  výške
       skutočného  podielu  metylesteru  repkového  oleja, najviac
       však do výšky 5 %  objemu, ak takýto minerálny olej uviedol
       do daňového voľného obehu,
 d) registrovanému obchodníkovi (§ 17), ak
    1. preukázateľne  zdanený   minerálny  olej  dodal   na  účely
       oslobodené od dane podľa § 11 ods. 1 písm. b) a c),
    2. naplnil  preukázateľne  zdanený  minerálny  olej podpoložky
       kódu    kombinovanej   nomenklatúry    2710   00    55   do
       spotrebiteľského  balenia, ktorého  objem nepresahuje desať
       litrov,
    3. uskutočnil vývoz (§ 22) preukázateľne zdaneného minerálneho
       oleja,
 e) užívateľskému  podniku,  prevádzkovateľovi  podniku  na výrobu
    minerálnych olejov uvedeného v § 13 ods. 6 a prevádzkovateľovi
    daňového skladu  z preukázateľne zdaneného  minerálneho oleja,
    ak  daňová povinnosť  vznikla z  dôvodu prekročenia  lehoty na
    ukončenie prepravy minerálneho oleja (§ 20 ods. 9).

    (2) Preukázateľne  zdaneným minerálnym  olejom na  účely tohto
zákona  je  minerálny  olej  doložený  dokladom potvrdzujúcim jeho
nadobudnutie za cenu s daňou a doklad potvrdzujúci zaplatenie dane
v cene minerálneho oleja, napríklad daňovým dokladom, 21) dokladom
z registračnej  pokladne  čerpacej  stanice  pohonných  látok, 22)
výpisom  z   účtu  v  banke,   výdavkovým  pokladničným  dokladom,
a v   prípade   podľa   odseku   1   písm. e)   doložený  dokladom
potvrdzujúcim   jeho   nadobudnutie   a   dokladom   potvrdzujúcim
zaplatenie dane.

    (3) Daň možno vrátiť aj daňovému dlžníkovi, ak už daň zaplatil
a ak zaplatenú daň vypočítal

 a) v neprospech   príjemcu    (odberateľa),   ktorému   vyhotovil
    dobropis, pričom  o vrátenie dane  môže požiadať až  po úhrade
    dobropisu príjemcovi (odberateľovi),
 b) vo svoj vlastný neprospech.

    (4) Vrátenie dane uplatní

 a) prevádzkovateľ  daňového  skladu   v  daňovom  priznaní  (§ 23
    ods. 2) alebo v dodatočnom daňovom priznaní (§ 23 ods. 14), ak
    vrátenie  dane uplatní  po skončení  zdaňovacieho obdobia,  za
    ktoré daňové priznanie už predložil,
 b) užívateľský   podnik,   prevádzkovateľ   podniku   na   výrobu
    minerálnych olejov uvedeného v  § 13 ods. 6 alebo registrovaný
    obchodník v žiadosti o  vrátenie dane podľa vzoru ustanoveného
    všeobecne záväzným právnym predpisom, ktorý vydá ministerstvo.

    (5) Žiadosť o vrátenie dane za zdaňovacie obdobie (§ 23) možno
predložiť colnému úradu až  po skončení toho kalendárneho mesiaca,
v ktorom  boli  splnené  všetky  podmienky  na uplatnenie vrátenia
dane,  najneskôr  však  do   12  kalendárnych  mesiacov  od  konca
kalendárneho mesiaca,  v ktorom boli  splnené všetky podmienky  na
uplatnenie  vrátenia  dane,  inak  možnosť  uplatniť vrátenie dane
zaniká.

    (6) Ak  užívateľský  podnik  alebo  prevádzkovateľ  podniku na
výrobu   minerálnych  olejov   uvedeného  v   § 13  ods. 6   alebo
registrovaný obchodník  zistí, že predložená  žiadosť je nesprávna
alebo neúplná a jej oprava má za následok

 a) zníženie  uplatneného  vrátenia  dane,  je  povinný  predložiť
    daňové  priznanie.  V  daňovom  priznaní  uvedie  daň vo výške
    rozdielu  medzi uplatneným  vrátením dane  uvedeným v žiadosti
    a skutočnou výškou vrátenej dane, a  túto daň zaplatí v lehote
    podľa § 23, ak už daň bola vrátená,
 b) zvýšenie uplatneného  vrátenia dane, môže  predložiť dodatočnú
    žiadosť  o  vrátenie  dane,  v  ktorej  uvedie  rozdiel oproti
    pôvodne podanej  žiadosti, ako aj  zdaňovacie obdobie, ktorého
    sa  oprava  týka;  dodatočnú  žiadosť  možno  predložiť  do 12
    kalendárnych mesiacov  od konca zdaňovacieho  obdobia, ktorého
    sa oprava  žiadosti týka, inak  možnosť predloženia dodatočnej
    žiadosti zaniká.

    (7) Colný  úrad  vráti  daň  do  30  dní  odo  dňa predloženia
žiadosti,  ak sú  splnené všetky  podmienky na  vrátenie dane.  Ak
colný úrad v tejto lehote  začne kontrolu na zistenie oprávnenosti
vrátenia dane  a zistí, že  žiadosť o vrátenie  dane je oprávnená,
vráti daň do desiatich dní od ukončenia kontroly.

    (8) Daň sa vráti

 a) zahraničným   diplomatickým  misiám   v  Slovenskej  republike
    z minerálneho  oleja  použitého   ako  palivo  na  vykurovanie
    priestorov misií  a použitého ako  pohonná látka na  prevádzku
    služobných motorových vozidiel pri dodržaní vzájomnosti,
 b) medzinárodným inštitúciám so sídlom  v Slovenskej republike na
    základe   medzinárodných   dohôd   o   ich   zriadení,   a  to
    z minerálneho  oleja  použitého   ako  palivo  na  vykurovanie
    priestorov týchto inštitúcií a  použitého ako pohonná látka na
    prevádzku služobných motorových vozidiel,
 c) Ministerstvu obrany  Slovenskej republiky z  minerálneho oleja
    dodaného  na území  Slovenskej republiky  bez dane  ozbrojeným
    silám  cudzích  štátov  na  použitie  v  služobných vozidlách,
    lietadlách  a  lodiach  v  rámci  aktivít  podľa medzinárodnej
    zmluvy, ktorou je Slovenská republika viazaná. 11)

    (9)  Podrobnosti  uplatnenia  vrátenia  dane  podľa  odseku 8,
spôsob, výšku  a lehotu vrátenia  dane ustanoví všeobecne  záväzný
právny predpis, ktorý vydá ministerstvo.

Č

Č

R

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

C: 23
O: 1
O: 2
O: 3
O: 4
O: 5

1. Produkty podliehajúce spotrebnej dani sú oslobodené od platenia spotrebnej dane, ak sú určené:
-	na dodávku v rámci diplomatických alebo konzulárnych vzťahov,
-	pre organizácie, ktoré štátne orgány hostiteľskej členskej krajiny a členovia týchto organizácií uznávajú ako medzinárodné, v rozsahu obmedzení a za podmienok daných medzinárodnými dohovormi, ktorými sa tieto organizácie zakladajú, alebo dohodami ich ústredí,
-	pre ozbrojené sily ľubovoľného členského štátu NATO okrem tých členských krajín, v ktorých sa spotrebná daň vyberá, ako aj pre ozbrojené sily uvedené v článku 1 rozhodnutia 90/640/EEC na použitie týmito silami, pre civilný personál, ktorý ich sprevádza, alebo na zásobovanie ich jedální, alebo kantín,
-	pre spotrebu podľa dohody uzavretej s nečlenskými krajinami alebo medzinárodnými organizáciami za predpokladu, že takáto dohoda je povolená alebo oprávnená vzhľadom na oslobodenie od DPH.
Tieto oslobodenia podliehajú podmienkam a obmedzeniam, ktoré stanoví hostiteľská členská krajina, pokiaľ sa neprijmú jednotné daňové pravidlá. Kvalifikácia na oslobodenie sa môže priznať v súlade s postupom na úhradu spotrebných daní.
2. Rada konajúca jednomyseľne na návrh komisie, môže splnomocniť ľubovoľnú členskú krajinu, aby uzavrela s nečlenskou krajinou alebo medzinárodnou organizáciou dohodu, ktorá môže zakotvovať oslobodenie od spotrebnej dane.
Krajina, ktorá si želá uzavrieť takúto dohodu, oznámi toto želanie komisii a poskytne jej všetky potrebné podkladové informácie. Komisia o tom informuje ostatné členské krajiny v priebehu jedného mesiaca. Rozhodnutie rady sa považuje za prijaté, ak sa do dvoch mesiacov od informovania ostatných členských krajín pred radou nevznesú žiadne námietky.
3. Ustanovenia o spotrebnej dani obsiahnuté v nasledujúcich smerniciach prestanú platiť 31. decembra 1992: 
-	smernica 74/651/EHS,
-	smernica 83/183/EHS,
-	smernica 68/297/EHS.
4.V súvislosti so vzťahmi medzi členskými krajinami, ustanovenia o spotrebnej dani v smernici 69/169/EHS prestanú platiť 31. decembra 1992.  
5. Pokiaľ rada, konajúca jednomyseľne na návrh komisie, neprijme ustanovenia komisie o skladoch pre lode a lietadlá, členské krajiny si môžu v tejto oblasti vytvoriť svoje vlastné ustanovenia.

N

n.a.

zákon č. 239/2001 Z.z.

§ 24 ods.8

Daň sa vráti

 a) zahraničným   diplomatickým  misiám   v  Slovenskej  republike
    z minerálneho  oleja  použitého   ako  palivo  na  vykurovanie
    priestorov misií  a použitého ako  pohonná látka na  prevádzku
    služobných motorových vozidiel pri dodržaní vzájomnosti,
 b) medzinárodným inštitúciám so sídlom  v Slovenskej republike na
    základe   medzinárodných   dohôd   o   ich   zriadení,   a  to
    z minerálneho  oleja  použitého   ako  palivo  na  vykurovanie
    priestorov týchto inštitúcií a  použitého ako pohonná látka na
    prevádzku služobných motorových vozidiel,
 c) Ministerstvu obrany  Slovenskej republiky z  minerálneho oleja
    dodaného  na území  Slovenskej republiky  bez dane  ozbrojeným
    silám  cudzích  štátov  na  použitie  v  služobných vozidlách,
    lietadlách  a  lodiach  v  rámci  aktivít  podľa medzinárodnej
    zmluvy, ktorou je Slovenská republika viazaná. 11)

Č

N

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

C: 24
O: 1
O: 2
O: 3
O: 4
O: 5

1.  Komisii pomáha Výbor pre spotrebné dane, ďalej „výbor“. Výbor sa skladá zo zástupcov členských krajín a predsedá mu zástupca komisie. Výbor si navrhuje vlastný rokovací poriadok.
2. Opatrenia potrebné na uplatňovanie článkov 7, 18 a 19 sa prijmú v súlade s postupmi stanovenými v odstavcoch 3 a 4. 
3. Zástupcovia komisie predkladajú komisii návrh opatrení, ktoré sa majú prijať. Komisia vypracuje svoj posudok návrhu do určitého termínu, ktorý navrhne predseda podľa naliehavosti danej záležitosti. Výbor prijíma rozhodnutia väčšinou hlasov v súlade s článkom 148 (2) zmluvy. Predseda nehlasuje. 
4. (a) Komisia prijíma  plánované opatrenia, ak sú v súlade s posudkom výboru.  
   (b) Ak plánované opatrenia nie sú v súlade s posudkom výboru, alebo ak žiadny posudok neexistuje, komisia bez odkladu predloží rade návrh nasledujúcich krokov. Rada prijíma rozhodnutia na základe kvalifikovanej väčšiny.
Ak po uplynutí troch mesiacov od dátumu, v ktorom bola rade daná záležitosť zverená, rada neprijme žiadne opatrenia, komisia prijme navrhnuté opatrenia s výnimkou prípadu, keď sa rada postavila proti predmetným opatreniam jednoduchou väčšinou hlasov.
5. Okrem opatrení uvedených v odstavci 2, záležitosti preskúma aj predseda komisie, a to z vlastnej iniciatívy alebo na požiadanie zástupcu členskej krajiny, preskúmanie robí z hľadiska uplatňovania ustanovení spoločenstva o spotrebných daniach, okrem ustanovení uvedených v článku 30 tejto smernice.

n.a.

N

C: 25 | Členské krajiny a komisia preskúmajú a posúdia uplatňovanie ustanovení spoločenstva o spotrebných daniach. | n.a. | | | | N | | |

C: 26
O: 1
O: 2
O: 3
O: 4

1. Bez porušenia ustanovení článku 8, do 31. decembra 1996 a v súlade s kontrolným mechanizmom podobným mechanizmu ustanovenému v článku 28 (2) smernice 77/388/ECC, Dánsko bude oprávnené uplatňovať špecifické opatrenia uvedené v odstavcoch 2 a 3 pre liehoviny a spracovaný tabak vo všeobecnom rámci aproximácie sadzieb spotrebnej dane. 
2. Dánsko bude oprávnené uplatňovať nasledujúce množstevné obmedzenia:
-	súkromné osoby cestujúce do Dánska sa budú riadiť povolením z 31. decembra 1992  na cigarety, krátke cigary alebo fajčiarsky tabak a na liehoviny,
-	osoby s trvalým pobytom v Dánsku, ktoré sa zdržiavali v zahraničí kratší čas ako je obdobie, ktoré nadobudne platnosť 31. decembra 1992, sa budú riadiť povolením platným v Dánsku 31. decembra 1992 pre cigarety a liehoviny.
3. Dánsko môže inkasovať spotrebné dane a vykonávať potrebné kontroly na liehoviny, cigarety, krátke cigary a fajčiarsky tabak. 
4. Rada, ktorá koná jednomyseľne na návrh komisie, bude prijímať rozhodnutia v súvislosti s aproximáciou sadzieb spotrebnej dane a z pohľadu rizika narušenia konkurencie modifikovať opatrenia tohto článku alebo, ak je to vhodné, obmedzovať životnosť jeho ustanovení.

n.a.

N

C: 27 | Pred 1. januárom 1997 rada, ktorá koná jednomyseľne na základe správy od komisie, znova preskúma ustanovenia článkov 7, 8, 9 a 10 a na základe návrhu komisie a po konzultáciách s Európskym parlamentom prijme potrebné doplnky. | n.a. | | | | N | | |

C: 28
O: 1
O: 2
O: 3

V období do 30. júna 1999 sa budú uplatňovať nasledujúce ustanovenia :
1. Členské krajiny môžu oslobodiť od dane produkty dodávané bezdaňovými obchodmi, ktoré odchádzajú v osobnej batožine cestujúcich na leteckých linkách v rámci spoločenstva alebo lodných linkách do inej členskej krajiny.
Pre účely tohto ustanovenia:
(a)	„bezdaňový obchod“ znamená ľubovoľnú ustanovizeň nachádzajúcu sa na letisku alebo v prístave, ktorá spĺňa podmienky stanovené kompetentnými štátnymi orgánmi, najmä v zmysle odstavca 3 tohto článku,
(b)	„cestujúci do inej členskej krajiny“ znamená ľubovoľnú osobu, ktorá vlastní prepravný doklad pre leteckú alebo lodnú dopravu, v ktorej je uvedené, že cieľom je letisko alebo prístav v inej členskej krajine,
(c)	„let v rámci spoločenstva alebo cesta loďou“ znamená ľubovoľnú prepravu lietadlom alebo loďou, ktorá začína v jednej členskej krajine, pričom cieľ cesty je v inej členskej krajine.
S produktmi  dodávanými na palube lietadiel alebo lodí prostredníctvom služieb cestujúcim v rámci spoločenstva sa narába tak isto ako s produktmi, ktoré dodávajú bezdaňové obchody.
Toto oslobodenie sa týka aj produktov, ktoré dodávajú bezdaňové obchody nachádzajúce sa v jednom z dvoch vstupných terminálov tunela pod kanálom La Manche, a to pre cestujúcich, ktorí vlastnia dopravný doklad platný pre cestu medzi dvoma terminálmi.  
2. Oslobodenie ustanovené v odstavci 1 sa týka len takých množstiev produktov, ktoré nepresiahnu limitné hodnoty na jednu osobu a cestu, tieto limitné hodnoty stanovujú platné ustanovenia spoločenstva v súvislosti s pohybom cestujúcich medzi tretími krajinami a spoločenstvom.
3. Členské krajiny podniknú opatrenia, ktorými zabezpečia , že oslobodenia ustanovené v tomto článku sa budú uplatňovať správne a jasne, a zabráni sa každému možnému úniku, ich neplneniu alebo zneužitiu.

n.a.

N

C: 29
O: 1
O: 2
O: 3

1.  Členské krajiny môžu oslobodiť malých producentov vín od požiadaviek uvedených v častiach II a III a od iných požiadaviek, ktoré súvisia s presunmi a monitorovaním. Ak títo malí producenti sami vykonávajú transakcie v rámci spoločenstva, informujú svoje zodpovedné orgány a plnia požiadavky ustanovené v predpise komisie č. 986/89 z 10. apríla 1989, najmä pokiaľ ide o registráciu výstupných produktov a sprievodný doklad.
Pod pojmom „malí producenti vín“ sa rozumejú osoby, ktoré vyrábajú v priemere menej ako 1 000 hl vína ročne.
2.  Daňové orgány cieľovej členskej krajiny informuje objednávateľ o prijatých dodávkach vína, a to prostredníctvom dokladu uvedeného v odstavci 1 alebo odvolávky naň.  
3. Členské krajiny podniknú dvojstranné kroky na zavedenie náhodných kontrol, ktoré sa môžu vykonávať, ak je to potrebné, pomocou počítačových procedúr

D

R

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

C: 30
O: 1
O: 2

Smernica 77/799/EEC je novelizovaná takto:
1. Názov je nahradený novým nasledujúcim znením:
„Smernica rady z 19. decembra 1977 o vzájomnej pomoci kompetentných orgánov členských krajín v oblasti priameho a nepriameho zdaňovania.“
2. V článku 1:
(a) Odstavec 1 je nahradený nasledujúcim textom:
„1. V súlade s  touto smernicou, kompetentné orgány členskej krajiny si vymieňajú všetky informácie, ktoré im umožnia vykonať správne vymeranie daní z príjmov a kapitálu, a všetky informácie týkajúce sa vymeriavania nasledujúcich nepriamych daní:
-	daň z pridanej hodnoty,
-	spotrebná daň z  minerálnych olejov,
-	spotrebná daň z  alkoholu a alkoholických nápojov,
-	spotrebná daň zo spracovaného tabaku.“
(b) Odstavec 5 je nahradený nasledujúcim textom, a platí pre Dánsko, Grécko, Spojené kráľovstvo a Portugalsko:
v Dánsku:
-	Skatteministeren alebo splnomocnený zástupca,
v Grécku:
-	Yπουργός Oικονομικών alebo splnomocnený zástupca
v Spojenom kráľovstve:
-	the Commissioners of Customs and Excise (vyberači daní a ciel) alebo splnomocnený zástupca pre požadované informácie týkajúce sa dane z pridanej hodnoty a spotrebnej dane,
-	the Commissioners of Ireland Revenue (írski vyberači výnosov) alebo splnomocnený zástupca pre všetky ďalšie informácie,
v Portugalsku:
- O Ministro das Financas alebo splnomocnený zástupca.“

n.a.

N

n.a.

N

R

N

C: 31
O: 1
O: 2

1. Členské krajiny prijmú zákony, predpisy a administratívne ustanovenia potrebné na plnenie tejto smernice s platnosťou od 1. januára 1993.
Vzhľadom na článok 9 (3), je však Dánske kráľovstvo oprávnené zaviesť zákony, predpisy a administratívne ustanovenia potrebné na plnenie tohto ustanovenia najneskôr k 1. januáru 1993. Keď členské krajiny prijmú tieto opatrenia, mali by obsahovať odvolávku na túto smernicu alebo pri ich  oficiálnom publikovaní by mali byť doplnené takouto odvolávkou. Spôsoby, ako sa takáto odvolávka urobí, si navrhne členská krajina sama.
2. Členské krajiny informujú komisiu o hlavných ustanoveniach ich štátnych zákonov, ktoré prijmú kvôli plneniu tejto smernice.

n.a.

N

C: 32 | Táto smernica je určená pre členské krajiny. | n.a. | | | | N | | |

TABUĽKA ZHODY
k návrhu zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 312/1993 Z. z. o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov s právom Európskych spoločenstiev a právom Európskej únie

Právny akt EÚ/ES
Smernica č. 92/79/EHS

Všeobecne záväzné právne predpisy SR
Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 312/1993 Z. z. o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov 
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 312/1993 Z.z. o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov

č. | Text | Spô sob trans-pozície | Číslo | Článok | Text | Zhoda | Administratívna infraštruktúra | Poznámky | Štádium legislatívneho procesu

Čl.1

1.	Do 1. januára 1993 majú Členské štáty, podľa pravidiel tejto Smernice, stanoviť pre cigarety minimálne spotrebné dane.

2.	Paragraf 1 má stanoviť dane, ktoré sú stanovené Smernicou 72/464/EHS a ktoré obsahujú:
a)	špecifickú spotrebnú daň na jednotku produktu, 
b)	pomernú spotrebnú daň vypočítanú na základe maximálnej obchodnej ceny, 
c)	pomernú daň z pridanej hodnoty k maloobchodnej predajnej cene.

N

Zákon č. 312/1993 Z.z.

§ 1 ods.1

Tento zákon upravuje zdaňovanie tabakových výrobkov spotrebnou daňou.

Č

MF SR, Colné úrady,
Daňové úrady

EÚ schválila pre SR 
5 ročné prechodné obdobie na dosiahnutie minimálnej sadzby spotrebnej dane z cigariet

Čl.2

Do 1. januára 1993 má Členský štát používať celkovú minimálnu spotrebnú daň (špecifická daň) plus daň ad valorem (podľa dohody) okrem dane z pridanej hodnoty, percentuálny pomer ktorej má byť postavený na 57% maloobchodnej predajnej ceny (vrátane všetkých daní) na cigarety tej cenovej kategórie, po ktorých je najväčší dopyt.

Celková minimálna spotrebná daň na cigarety má byť stanovená na základe cigariet cenovej kategórie, po ktorých je najväčší dopyt podľa dátumu k 1. januáru každého roku, počnúc 1. januárom 1993.

N

§ 6
ods. 3

Sadzba dane podľa odseku 2 pre cigarety a cigarety s filtrom s dĺžkou do 70 mm  vrátane je najmenej 0,85 Sk/kus a pre cigarety  a cigarety s filtrom s dĺžkou nad 70 mm je 0,95 Sk/kus.

Č

Čl.3

1.	Na dosiahnutie celkovej minimálnej spotrebnej dane určenej Článkom 2 bude mať Španielsko dvojročné prechodné obdobie, ktoré začne 1. januára 1993.
2.	Portugalská republika môže pre najvzdialenejšie spotrebné oblasti Azorských ostrovov a Madeiru znížiť ceny cigariet do výšky až 50%, menej než určuje Článok 2, ktoré sú vyrobené výrobcami pre malospotrebiteľov, u ktorých ročná produkcia nepresiahne 500 ton.

n.a.

N

Čl. 4 | Každé dva roky a po prvý krát do 31. decembra 1994, Rada pôsobiaca na základe správy a tam, kde je vhodné návrhu z Komisie, má prešetriť celkovú minimálnu spotrebnú daň určenú Článkom 2, ustanovenia Článku 3 (2) a štruktúru spotrebných daní ako je definované v Článku 10b Smernice 72/464/EHS a po konzultovaní s Európskym parlamentom má jednomyseľne prijať potrebné opatrenia. Správa tejto Komisie a prešetrenie Radou má vziať do úvahy správnu funkcionalitu vnútorného trhu a širšie zámery Dohody. | n.a. | | | | N | | |

Čl.5

1.	K dodržaniu tejto Smernice majú Členské štáty do 31. decembra 1992 uviesť zákony, predpisy a administratívne ustanovenia do platnosti. Sú povinné o tom bezodkladne informovať Komisiu.

Keď Členské štáty príjmu tieto opatrenia, pri príležitosti ich oficiálnej publikácie majú obsahovať referenciu k Smernici alebo majú byť sprevádzané takouto referenciou. Metódy urobenia takejto referencie majú byť určené Členskými štátmi.

2.	Členské štáty majú text hlavných ustanovení štátneho práva, ktorý schvália v oblasti pôsobnosti tejto Smernice, konzultovať s Komisiou.

n.a.

N

Čl.6 | Táto smernica je určená pre členské štáty. | n.a. | | | | N | | |

TABUĽKA ZHODY
k návrh zákona, ktorým sa mení  a  dopĺňa zákon  Národnej  rady  Slovenskej republiky č. 312/1993 Z. z. o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov v znení neskorších s právom Európskych spoločenstiev a právom Európskej únie

Právny akt EÚ/ES
Smernica č. 92/80/EHS

Všeobecne záväzné právne predpisy SR
Návrh zákona, ktorým sa mení  a  dopĺňa zákon  Národnej  rady  Slovenskej republiky č. 312/1993 Z. z. o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov Zákon Národnej  rady  Slovenskej republiky č. 312/1993 Z.z. o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov

č. | Text | Spô sob trans-pozície | Číslo | Článok | Text | Zhoda | Administratívna infraštruktúra | Poznámky | Štádium legislatívneho procesu

Čl.1

Predmetom minimálnej spotrebnej dane určenej v Článku 3 sú nasledovné skupiny vyrobeného tabaku vyrobeného v Spoločenstve a dovezeného u nečlenských krajín:
a)	cigarety a cigarky;
b)	jemne mletý fajčiarsky tabak určený na vlastnoručne šúlané cigarety;
c)	ostatný fajčiarsky tabak.

N

§ 3

Predmetom dane  sú tabakové výrobky vyrobené  v tuzemsku alebo do tuzemska dovezené.

Č

MF SR, Colné úrady, daňové úrady

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

Čl.2

Definície tabakových výrobkov, za účelom tejto Smernice, ktoré sa vzťahujú k Článku 1, sú ustanovené v Článkoch 2, 4, 4a resp. v Smernici 79/32/EHS.

N

Zákon č. 312/ 1993 Z.z.

§ 2 písm.i)

Na účely tohto zákona sa rozumie
tabakovým  výrobkom   cigareta,  cigara,  cigarka,   tabak  na fajčenie, žuvací tabak a šnupací tabak,

Ú

Čl.3

1.	Členské štáty majú od 1. januára 1993 zaviesť spotrebnú daň. Táto môže byť:
-	alebo ad valorem (daň podľa dohody) vypočítaná na základe maximálnej maloobchodnej predajnej ceny každého výrobku, voľne stanovená výrobcami zavedená v Spoločenstve a dovozcami z nečlenských krajín v súlade s Článkom 5 Smernice 72/464/EHS, 
-	špecifická daň, podľa množstva, 
-	alebo zmesou oboch, kombinovaním dane ad valorem a špecifickej dane, za predpokladu, že celková spotrebná daň ako percentuálny pomer, ako množstvo na jeden kilogram alebo pre dané množstvo položiek, je najmenej ekvivalentná týmto sadzbám alebo minimálnym čiastkam určenými pre:
•	cigary a cigarky: 5% z maloobchodnej predajnej ceny vrátane všetkých daní, alebo 7 ECU na 1.000 položiek alebo na jeden kilogram, 
•	jemne mletý fajčiarsky tabak určený na vlastnoručne šúlané cigarety: 30 % z maloobchodnej predajnej ceny vrátane všetkých daní, alebo 20 ECU na jeden kilogram,
•	ostatný fajčiarsky tabak: 20 % z maloobchodnej predajnej ceny vrátane všetkých daní, alebo 15 ECU na jeden kilogram.
2.	Sadzby alebo čiastky uvedené v paragrafe 1 majú byť účinné pre všetky výrobky patriace do príslušnej skupiny tabakových výrobkov bez rozdielu kvality v rámci každej skupiny, prezentácie, pôvodu výrobku, použitých materiálov, charakteristiky zúčastnených podnikateľských subjektov alebo akýchkoľvek iných kritérií.
3.	Taliansko a Španielsko môžu do 31. decembra 1998 na tabakové rolky obsahujúce iba prirodzený tabak, ktoré nie sú cigaretami, aplikovať sadzby alebo čiastky, ktoré môžu byť o 50 % nižšie než normálne národné sadzby  spotrebnej dane pre cigary a cigarky a ktoré sa môžu znížiť pod minimálnu sadzbu určenú v paragrafe1.

Nahradený čl. 3  Smer.č.  99/81/ES

Čl.4 | Každé dva roky a po prvý krát do 31. decembra 1994, Rada pôsobiaca na základe správy a prípadne na návrh Komisie, má prešetriť určenú sadzbu daňových povinností a po konzultovaní s Európskym parlamentom má jednomyseľne prijať potrebné opatrenia. Správa podľa Komisie a prešetrenia Radou má vziať do úvahy správnu funkcionalitu vnútorného trhu, reálnu hodnotu spotrebných daní a širšie zámery Dohody. | | | | | | | Nahradený čl.4 99/81/ ES |

Čl.5

1.  Hodnota ECU v národných menách, ktorá sa má použiť ako hodnota špecifických spotrebných daní bude stanovená raz do roka. Použité ceny budú ceny, ktoré budú k dispozícii v prvom pracovnom dni v októbri, budú uverejnené v Oficiálnom časopise Európskeho spoločenstva a budú platiť od 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka.
2.	Členské štáty môžu trvať na výške spotrebných daní, ktoré boli v čase ročnej úpravy stanovenej podľa paragrafu 1, ak konverzia výšky spotrebných daní vyjadrená v ECU by mala za následok zvýšenie o menej než 5 % alebo 5 ECU, čo je menšia výška spotrebnej dane vyjadrená v národnej mene.

n.a.

N

Čl.6

1. Členské štáty majú uviesť do platnosti zákony, predpisy a administratívne ustanovenia potrebné pre kompatibilitu s touto Smernicou najneskôr do 31. decembra 1992. Sú povinné bezodkladne informovať o tom Komisiu.
Keď členské štáty príjmu tieto opatrenia, pri príležitosti ich oficiálnej publikácie majú obsahovať referenciu k Smernici alebo majú byť sprevádzané takouto referenciou. Metódy vydania referencie majú byť určené členskými štátmi.
2.	Členské štáty konzultujú s Komisiou doslovné znenie najdôležitejších vnútroštátnych právnych predpisov, ktoré schvália v oblasti pôsobnosti tejto Smernice.

n.a.

N

Čl.7 | Táto smernica je určená pre členské štáty | n.a. | | | | N | | |

TABUĽKA ZHODY
k návrhu zákona, ktorým sa mení  a  dopĺňa zákon  Národnej  rady  Slovenskej republiky č. 312/1993 Z. z. o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov s právom Európskych spoločenstiev a s právom Európskej únie

Právny akt EÚ/ES
Smernica 95/59/ES

Všeobecne záväzné právne predpisy SR
Návrh zákona, ktorým sa mení  a  dopĺňa zákon  Národnej  rady  Slovenskej republiky č. 312/1993 Z. z. o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov 
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 312/1993 Z.z. o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov

č. | Text | Spô sob trans-pozície | Číslo | Článok | Text | Zhoda | Administratívna infraštruktúra | Poznámky | Štádium legislatívneho procesu

Čl. 1

1. 	Štruktúry spotrebných daní, ktorým podliehajú tabakové výrobky v členských krajinách budú harmonizované vo viacerých etapách.
2. 	Predkladaná Smernica určuje všeobecné zásady harmonizácie, ako aj zvláštne kritéria,  ktoré bude treba počas jednotlivých etáp harmonizácie použiť.
3.	Prechod z jednej etapy harmonizácie k ďalšej, bude schválený Radou, na základe návrhu Komisie,             so zreteľom na dôsledky, ktoré sa vyskytli v prebiehajúcej etape v rámci opatrení, ktoré uskutočnili členské krajiny v ich systémoch spotrebných daní, aby tak splnili platné ustanovenia v rámci tejto etapy. Prechod od jednej etapy k druhej môže byť odložený najmä vtedy, ak môže takýto prechod viesť v jednom z členských štátov k neprimeraným stratám príjmov.

N

n. a.

N

MF SR,
Colné úrady,
Daňové úrady,

Čl. 2

1.	Za tabakové výrobky sa považujú:
	a) cigarety,
	b) cigary a cigarky,
	c) tabak na fajčenie:
	-  jemne rezaný tabak na vlastnoručne šúľané cigarety, 
	-  iný tabak na fajčenie
	zodpovedajúce definíciám v Článku 3 až 7.
2.	Rada schvaľuje na návrh Komisie potrebné predpisy na určenie a zaradenie tabakových výrobkov.
3.	Definície uvedené v článkoch 3 až 7 nepoškodzujú ani určenie systémov ani stanovenie výšky zdanenia skupín výrobkov v rámci už schválených predpisov Spoločenstva.

N

n. a.

Zákon č. 312/1993 Z.z.

§ 2
 pís.i)

Na účely tohto zákona sa rozumie
tabakovým  výrobkom   cigareta,  cigara,  cigarka,   tabak  na
    fajčenie, žuvací tabak a šnupací tabak,

Ú

N

Čl. 3

Pokiaľ sú ako také vhodné k fajčeniu, považujú sa za cigary a cigarky:

1.   Tabakové rolky, ktoré pozostávajú úplne z prírodného tabaku,
2.   Tabakové rolky, ktoré majú vonkajší vrchný list z prírodného tabaku;

3.	Tabakové rolky s vonkajším vrchným listom normálnej cigarovej farby s obvinutým listom, obidva listy z poskladaného tabaku, ak najmenej 60 percent hmotnosti tabakovej časti má šírku a dĺžku viac ako 1,75 mm a vrchný list je zložený do formy špirály s ostrým uhlom na najdlhšej osi cigary 30°;

4.  Tabakové rolky s vonkajším vrchným listom normálnej cigarovej farby z poskladaného tabaku, ak ich kusová hmotnosť bez filtra a bez špičky nie je 2,3 g a viac a ak najmenej 60 percent hmotnosti tabakových častí má šírku a dĺžku viac ako 1,75 mm a ich obsah je najmenej na jednej tretine ich dĺžky 34 mm a viac.

N

Zákona č. 312/ 1993 Z.z

§ 2 písm. j)
    1.

Na účely tohto zákona sa rozumie 
cigarou alebo cigarkou 
 1. tabakový  povrazec  určený  na  fajčenie obalený obalovým        listom alebo obalovým listom a krycím listom
1.1 celý úplne z prírodného tabaku,
1.2 s krycím listom úplne z prírodného tabaku,
1.3 s krycím  listom bežnej  cigarovej farby a s obalovým listom, oba  z rekonštituovaného tabaku alebo            homogenizovaného tabaku, ak  najmenej 60% hmotnosti            tabakovej  časti  má  šírku  a  dĺžku  viac ako 1,75 mm a krycí list je ovinutý do  formy špirály v ostrom uhle najmenej 30 stupňov k najdlhšej osi cigary,
1.4 s krycím listom bežnej     cigarovej  farby z rekonštituovaného   tabaku   alebo   homogenizovaného tabaku, ak jej kusová hmotnosť  bez filtra a náustku je 2,3  g a  viac a  ak najmenej  60% hmotnosti  tabakovej            časti má šírku a dĺžku viac  ako 1,75 mm a jej vonkajší obvod na jednej tretine jej dĺžky je 34 mm a viac,

Ú

Čl. 4

1.    Za cigarety sa považujú:

a)	Tabakové valčeky, ktoré sú okamžite vhodné k fajčeniu a nie sú cigarami alebo cigarkami  v   zmysle Článku 3;

b)	Tabakové valčeky, ktoré sa dajú jednoduchým nie priemyselným postupom vtlačiť                               do papierového cigaretového puzdra;

c)	Tabakové valčeky, ktoré sa dajú jednoduchým, nie priemyselným postupom obaliť papierovým cigaretovým lístočkom.

Spolková republika Nemecko môže do 31. Decembra 1998 tabakové valčeky uvedené pod písmenom b) zdaňovať prinajmenšom podľa sadzby platnej pre jemne rezaný tabak určený na vlastnoručne šúlané cigarety, príp. sumou platnou pre tento tabak.

2.	Tabakový valček v zmysle odseku 1. so zreteľom na uplatnenie spotrebných daní sa počíta ako dve cigarety, ak neobsahuje filter a špičku, má dĺžku viac ako 9 cm ale nie viac ako 18 cm; ako tri cigarety, ak neobsahuje filter a špičku, má dĺžku viac ako 18 cm ale nie viac ako 27 cm, atď.

N

n.a.

Zákona č. 312/ 1993 Z.z

§ 2 písm. k)
    1.

Cigaretou
1.  tabakový povrazec, ktorý 

1.1 je  bez  ďalších  úprav  určený  na  fajčenie  a nie je cigarou alebo cigarkou podľa písmena j) bodu 1,
1.2 sa jednoduchým, nie  priemyselným spôsobom vsúva do            dutiniek z cigaretového papiera,
       
1.3 sa  jednoduchým, nie  priemyselným spôsobom  obaľuje do            lístkov z cigaretového papiera,

Ú

N

Čl. 5

Za tabak na fajčenie sa považuje:

1. rezaný alebo inak rozkúskovaný, zvlákňovaný alebo do platní lisovaný tabak, ktorý je vhodný                      k fajčeniu bez ďalšieho priemyselného spracovania,

2.  na drobný predaj upravené a k fajčeniu vhodné tabakové odpady, ktoré nespadajú pod Články 3 a 4.

N

Zákona č. 312/ 1993 Z.z

§ 2 písm.l)

tabakom na fajčenie
 1. tabak  rezaný  alebo  inak  rozdrobený,  zvláknený alebo na        pásiky   zlisovaný,  určený   na  fajčenie, bez ďalšieho        priemyselného spracovania,

2. tabakový zvyšok,  ktorý sa môže fajčiť, upravený na drobný        predaj, ktorý  nie je cigarou alebo  cigarkou podľa písmena  j) bodu 1 alebo cigaretou podľa písmena k) bodu 1,

Ú

Čl. 6

Jemne rezaným tabakom na vlastnoručne šúlané cigarety sa rozumie v Článku 5 definovaný tabak na fajčenie, ak v ňom má viac ako 25 percent hmotnosti tabakovej časti šírku rezu menej ako jeden milimeter. Členské štáty, ktoré k 1. januáru 1993 nepoužívajú túto šírku rezu jeden milimeter, musia toto opatrenie splniť k 31. decembru 1997.

Okrem toho, môžu členské štáty zaobchádzať s tabakom na fajčenie, ktorého viac ako 25 percent hmotnosti tabakových častí má šírku rezu nad jeden milimeter a tento sa dostal alebo je určený k predaju ako tabak na vlastnoručne šúľané cigarety, ako s jemne rezaným tabakom na vlastnoručne šúľané cigarety.

N

Zákona č. 312/ 1993 Z.z

§ 2 písm.m)

cigaretovým tabakom na vlastnoručné  šúľanie cigariet tabak na   fajčenie podľa  písmena l), ak  z neho najmenej  25% hmotnosti     tabakových častíc má kratší alebo užší rez ako 1,5 mm,

Ú

Čl. 7

1. Ako cigary tak aj cigarky sú výrobky, ktoré pozostávajú z časti z iných látok ako je tabak ale  zodpovedajú ostatným kritériám Článku 3, pokiaľ sú opatrené
	-  vrchným listom z prírodného tabaku,
	-  vrchným listom a obvinutým listom z tabaku, oba z poskladaného tabaku,
-	vrchným listom z poskladaného tabaku.

2. 	Ako cigarety tak aj tabak na fajčenie sú výrobky, ktoré pozostávajú výlučne alebo z časti z iných látok ako je tabak, ale zodpovedajú ostatným kritériám Článkov 4 a  5.

Odchyľujúc sa od pododseku 1, sa výrobky, ktoré neobsahujú žiadny tabak nepovažujú za tabakové výrobky, pokiaľ slúžia výlučne medicínskym účelom.

N

Zákona č. 312/ 1993 Z.z

§ 2 písm. j)  2. a

písm. k) 
    2.

cigarou alebo cigarkou 
výrobok    s   krycím    listom   z  prírodného   tabaku,        rekonštituovaného  tabaku   alebo  homogenizovaného  tabaku  alebo s krycím listom a obalovým listom z rekonštituovaného tabaku  alebo  homogenizovaného   tabaku,  ktorý  pozostáva  čiastočne  z iných  látok ako  tabak a  ktorý spĺňa ostatné  podmienky podľa bodu 1,

výrobok,  ktorý  pozostáva  úplne  alebo  čiastočne z iných  látok ako tabak a ktorý  splna ostatné podmienky podľa bodu 1, s výnimkou výrobkov úplne z iných látok ako tabak, ktoré  sú  určené   výlučne  na  medicinálne   účely  (medicinálne  cigarety),

Ú

Čl. 8

1. 	Cigarety vyrobené v Spoločenstve a dovezené z tretích krajín, podliehajú v každom z členských štátov proporcionálnej spotrebnej dani, vypočítanej podľa maximálnej maloobchodnej ceny vrátane cla ako aj špecifickej spotrebnej dani vypočítanej na základe vyrobenej jednotky.

2.	Sadzba proporcionálnej spotrebnej dane a suma špecifickej spotrebnej dane musí byť pre všetky cigarety rovnaká.

3.	V poslednej etape harmonizácie štruktúr bude vo všetkých členských štátoch určený rovnaký vzťah medzi špecifickou spotrebnou daňou a celkovou sumou z proporcionálnej a obratovej dane aby spektrum maloobchodných cien primerane odzrkadľovalo cenové relácie výrobcov.

4.	Pokiaľ to je potrebné, môže spotrebná daň z cigariet obsahovať minimálne zdanenie, ktorého maximálnu hranicu pre každú etapu určí Rada na základe návrhu Komisie.

N

R

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

Čl. 9

1.	Za výrobcu sa považuje každá fyzická alebo právnická osoba, ktorá má sídlo v Spoločenstve, ktorá spracováva tabak na tabakové výrobky určené na malopredaj.

Výrobcovia, resp. ich zástupcovia alebo zmocnenci v Spoločenstve ako aj dovozcovia z tretích krajín, voľne stanovujú pre každý zo svojich výrobkov a pre každý členský štát, v ktorom majú byť tieto výrobky dané do obehu, minimálnu maloobchodnú cenu.

Pododsek 2 však nie je postavený proti presadzovaniu právnych predpisov jednotlivých štátov o dozore nad cenami alebo dodržiavaní predpísaných cien, pokiaľ boli tieto predpisy s pravidlami Spoločenstva zlúčiteľné.

2.	Členské štáty môžu stanoviť pre uľahčenie vyrúbenia spotrebnej dane tabuľku maloobchodných cien pre každú skupinu tabakových výrobkov, za podmienky, že každá tabuľka je tak rozsiahla a podrobne rozdelená, že vyhovuje rôznorodosti produktov vyrobených v rámci Spoločenstva. Každá tabuľka platí pre všetky výrobky v nej uvedenej skupine tabakových výrobkov, bez ohľadu na kvalitu, úpravu, pôvod výrobkov alebo použitých surovín, na postavenie podniku alebo iné kritéria.

N

D

Zákona č.312/1993 Z.z

§ 4 

pís.a) 

písb) 

vypúšťa sa novelou 
pís.c)

Platiteľom dane (ďalej len "platiteľ") je
 právnická  osoba alebo  fyzická osoba,  ktorá vyrába  tabakové
    výrobky (ďalej len "výrobca"),
 právnická osoba  alebo fyzická osoba, ktorej  sa majú vyvážané
    alebo  dovážané  tabakové  výrobky  prepustiť  do navrhovaného
    režimu 2) (ďalej len "vývozca" a "dovozca"),
 
právnická osoba  alebo fyzická osoba, u  ktorej vznikla daňová
    povinnosť podľa § 8 ods. 1 písm. e).

Č

R

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

Čl. 10

1.	Modality vyberania spotrebnej dane budú harmonizované najneskôr v konečnej etape. V predchádzajúcich etapách bude spotrebná daň platená prostredníctvom daňových kolkov. Členské krajiny musia, pokiaľ vyberajú spotrebnú daň prostredníctvom daňových kolkov, tieto kolky poskytnúť k dispozícii výrobcom a obchodníkom ostatných členských krajín. Ak členské krajiny vyberajú daň iným spôsobom, musia brať ohľad na to, či z tohto spôsobu nevznikajú buď prekážky               v správe daní alebo technické prekážky v obchode medzi členskými krajinami.
2.	Pre dovozcov a výrobcov tabakových výrobkov platia modality pre vyberanie a platenie spotrebnej dane uvedené v odseku 1.

N

Č

Upravuje  §58 ods. 5
Zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a
Vyhláška MFSR č.
95/1993 Z.z.          o kolkových známkach

Čl. 11

Oslobodenie od spotrebnej dane alebo náhrada za už zaplatenú spotrebnú daň, môžu byť poskytnuté pre nasledovné výrobky:

a) tabakové výrobky pre priemyselné účely alebo denaturované tabakové výrobky využité                            v záhradníctve,
b)  	tabakové výrobky zničené pod dozorom úradov,
c) 	tabakové výrobky, ktoré sú výlučne určené na vedecké výskumy ako aj na testy v súvislosti                      s kvalitou výrobkov,
d)  	tabakové výrobky, ktoré sú výrobcami opätovne spracovávané.

Členské štáty stanovujú požiadavky a formálne postupy, ktoré musia byť splnené, resp. dodržané pri poskytnutí týchto oslobodení, resp. zaplatení.

N

Zákona č. 312/1993 Z. z.

§ 10

Oslobodenie od dane

    Od dane sú oslobodené tabakové výrobky

 a) odovzdané  ako   vzorky  na  vykonanie   kvalitatívnej  skúšky
    z vlastného  podnetu  platiteľa  oprávnenému  orgánu 10) alebo
    odobraté z podnetu tohto orgánu,
 b) dovezené  výrobcom bez  prostredníctva druhej  osoby na výrobu  tabakových výrobkov,
 c) vyvážané výrobcom bez prostredníctva druhej osoby,
d) vyvážané platiteľom,   
e) dodané  výrobnému podniku  správcom dane  na výrobu tabakových     výrobkov alebo na ich zničenie,
 f) zúčtované ako  straty na majetku  a škody, ku  ktorým došlo vo výrobnom podniku  pred vznikom daňovej povinnosti a ktoré boli
    spôsobené  neodvrátiteľnou udalosťou,  požiarom alebo živelnou
    pohromou,  ktorá  nemá  pôvod  v  prevádzke  alebo vo vlastnom
    konaní poškodeného s  výnimkou odcudzenia tabakových výrobkov,
    a to na základe úradného zistenia a potvrdenia,
 g) dovážané   v  drobných   zásielkach  neobchodného   charakteru     a dovážané   cestujúcim  ako   tovar  neobchodného  charakteru
    v množstve stanovenom osobitným predpisom.

Č

Čl. 12

1.	S výnimkou Článku 1 odsek 3 zahŕňa prvá etapa harmonizácie štruktúry spotrebných daní na tabakové výrobky časový interval 60 mesiacov, so začiatkom 1. júla 1973.

2.	Počas prvej etapy harmonizácie sú využívané Články 13 a 14.

n.a.

N

Čl. 13

1.	Suma špecifickej spotrebnej dane na cigarety bude prvotne stanovená so zreteľom na cigarety cenovej skupiny, ktoré je po 1. januári 1973, podľa predložených údajov najviac požadovaná.

2.	Suma podľa odstavca 1 nesmie byť, bez ohľadu na neskoršie riešenie vzťahu medzi špecifickou a proporcionálnou čiastkovou sumou, nižšia ako 5 percent  ani vyššia ako 75 percent celkovej sumy z proporcionálnej a špecifickej spotrebnej dane na tieto cigarety.

3.	Ak bude spotrebná daň po 1. januári 1973 zmenená na cenovú skupinu v zmysle odseku 1, tak suma špecifickej spotrebnej dane bude stanovená so zreteľom na nové daňové zaťaženie cigariet, uvedené             v odseku 1.

n.a.

N

Čl. 14 | Bez ohľadu na Článok 8 odsek 1 môže každý členský štát odpočítať clo z vymeriavacieho základu pre proporcionálnu spotrebnú daň na cigarety. | D | | | | R | | Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ |

Čl. 15

1. 	Druhá etapa harmonizácie štruktúr spotrebných daní na tabakové výrobky začína dňom 1. júla 1978.

2. 	Počas druhej etapy harmonizácie sa využíva Článok 16.

n.a.

N

Čl. 16

1.	Suma špecifickej spotrebnej dane z cigariet bude stanovená s ohľadom na cigarety cenovej skupiny, ktorá je po 1. januári každého roka - so začiatkom 1. januára 1978 – podľa predložených údajov najviac požadovaná.

2.	Špecifická suma spotrebnej dane nesmie byť nižšia ako 5 percent ani vyššia ako 55 percent celkovej sumy celkového daňového zaťaženia, ktoré pozostáva z proporcionálnej spotrebnej dane, špecifickej spotrebnej dane a dane z obratu na tieto cigarety.

3.	Ak bude spotrebná daň alebo daň z obratu po 1. januári 1978 zmenená na cenovú skupinu v zmysle odseku 1, tak suma špecifickej spotrebnej dane bude stanovená so zreteľom na nové celkové daňové zaťaženie cigariet, uvedené v odseku 1.

4.	Bez ohľadu na Článok 8 odsek 1 môže každý členský štát odpočítať clo z vymeriavacieho základu pre proporcionálnu spotrebnú daň na cigarety.

5.	Členské štáty môžu stanoviť minimálnu spotrebnú daň na cigarety a jemne rezaný tabak na vlastnoručne šúľané cigarety, pokiaľ to nepovedie k tomu, že celkové daňové zaťaženie neprekročí   90 percent celkového daňového zaťaženia pre cigarety najviac požadovanej cenovej triedy, resp. pre jemne rezaný tabak na vlastnoručne šúľané cigarety.

n.a.

D

N

R

Čl. 17 | Pokiaľ to bude potrebné, Rada schváli na základe návrhu Komisie vykonávacie predpisy k tejto smernici. | n.a. | | | | N | | |
Čl. 18 | Členské štáty predkladajú Komisii znenie najdôležitejších vnútroštátnych právnych predpisov, ktoré sú schvaľované v oblasti, ktorá sa týka tejto smernice. | n.a. | | | | N | | |

Čl. 19

1.	Smernice uvedené v Prílohe I, Časti A budú zrušené, bez toho aby boli porušené povinnosti členských štátov v súvislosti s termínmi realizácie uvedenými v Prílohe I, Časti B.
2.	Odvolávky na uvedené smernice platia ako odvolávky na predkladanú Smernicu a dajú sa čítať podľa analogickej tabuľky uvedenej v Prílohe II.

n.a.

N

Čl. 20 | Táto Smernica vstupuje do účinnosti 20. dňom po jej zverejnení v Úradnom liste Európskych spoločenstiev. | n.a. | | | | N | | |
Čl. 21 | Táto smernica je určená pre členské štáty. | n.a. | | | | N | | |

TABUĽKA ZHODY
k návrhu zákona, ktorým sa mení  a  dopĺňa zákon  Národnej  rady  Slovenskej republiky č. 312/1993 Z. z. o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov s právom Európskych spoločenstiev a právom Európskej únie

Právny akt EÚ/ES
Smernica č.99/81/ES

Všeobecne záväzné právne predpisy SR
Návrh zákona, ktorým sa mení  a  dopĺňa zákon  Národnej  rady  Slovenskej republiky č. 312/1993 Z. z. o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov 
Zákon Národnej  rady  Slovenskej republiky č. 312/1993 Z.z. o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov

č.

Text

Spôsob trans-pozície

Číslo

Článok

Text

Zhoda

Administratívna infraštru-ktúra

Pozná
mky

Štádium legislatívneho procesu

Čl.1

Smernica 92/79/EHS sa týmto novelizuje nasledovne:
I.	Vloží sa nasledovný Článok:

Článok 2a
1.	Keď v členskom štáte nastane zmena maloobchodnej predajnej ceny cigariet v najpopulárnejšej cenovej kategórii prinášajúc tým zaťaženie celkovej minimálnej spotrebnej dane pod úroveň špecifikovanú v prvom odstavci Článku 2, zmienený členský štát môže upustiť od prispôsobovania zaťaženia celkovej minimálnej spotrebnej dane nie neskôr než do 1. januára druhého roku nasledujúceho po tom roku, v ktorom táto zmena nastáva.
2.	Keď členský štát zvýši sadzbu dane z pridanej hodnoty z cigariet, môže znížiť zaťaženie celkovej minimálnej spotrebnej dane do hodnoty, ktorá, vyjadrená ako percento z maloobchodnej predajnej ceny, sa rovná dopadu zvýšenia v sadzbe dane z pridanej hodnoty, aj keď toto prispôsobenie má vplyv na zníženie zaťaženia celkovej minimálnej spotrebnej dane na úroveň nižšiu ako úroveň stanovenú v Článku 2.
3.	Ak, v súlade s odstavcom 2, členský štát zníži zaťaženie celkovej minimálnej spotrebnej dane na úroveň, ktorá je pod úrovňou stanovenou v prvom pododstavci Článku 2, zvýši toto zaťaženie tak, aby sa dosiahla prinajmenšom táto úroveň najneskôr 1. januára toho roku po tom roku, v ktorom nastalo predmetné zníženie.

II. K Článku 3 sa pridajú nasledovné odstavce:

3.	Nehľadiac na Článok 2, Švédske kráľovstvo môže odložiť do, a vrátane,                        31. decembra 2002 aplikáciu celkovej minimálnej spotrebnej dane rovnajúcej sa 57% maloobchodnej predajnej ceny (vrátane všetkých daní) cigariet v najpopulárnejšej cenovej kategórii. Okrem toho, Švédske kráľovstvo nesmie znížiť celkovú spotrebnú daň pod úroveň používanú dňa 1. augusta 1998.
4.	Do, a vrátane, 31. decembra 2002, Francúzska republika môže pre cigarety predané na ostrove Korzika používať tie isté sadzby ako sú tie, ktoré boli v platnosti dňa 31. decembra 1997.

III. Článok 4 sa nahradí nasledovným:

Článok 4

Nie menej často než každé tri roky a po prvýkrát nie neskôr než 31. decembra 2000, Rada konajúca na základe správy a tam, kde je to vhodné, návrhu z Komisie, preskúma celkovú  minimálnu spotrebnú daň stanovenú v Článku 2 a v Článku 3 (2) a štruktúru spotrebných daní definovaných článkom 16 Smernice Rady 95/59/ES z 27. novembra 1995 o daniach iných než dane z obratu, ktoré majú vplyv na spotrebu spracovaného tabaku a, konajúca jednomyseľne po konzultácii s Európskym Parlamentom, príjme potrebné opatrenia. Správa Komisie a preskúmanie Radou bude brať do úvahy náležité fungovanie vnútorného trhu a širšie ciele Dohody.

D

D

D

n.a.

n.a.

n.a.

R

R

R

N

N

N

MF SR, Daňové úrady,
Colné úrady

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

Čl.2

Smernica 92/80/EHS sa novelizuje nasledovne:

I.	Článok 3 sa novelizuje nasledovne:

I.I  odstavec 1 sa nahradí nasledovným:

1. Členské štáty používajú spotrebnú daň, ktorá môže byť:

a)	daňou ad valorem (valorická zložka) vypočítanou na základe maximálnej maloobchodnej predajnej ceny každého produktu voľne určenej výrobcami zriadenými v Spoločenstve a dovozcami z krajín, ktoré nie sú členskými krajinami Spoločenstva, v súlade s Článkom 9 Smernice Rady 95/59/ES z 27. novembra 1995 o daniach iných než dane z obratu, ktoré majú vplyv na spotrebu spracovaného tabaku, 
b)	alebo špecifickou daňou vyjadrenou ako určitá čiastka na kilogram alebo v prípade cigár a cigariek, na daný počet kusov, 
c)	alebo kombinácia oboch, kombinujúc valorickú zložku a špecifickú zložku.

V prípadoch, kedy je spotrebná daň valorická alebo kombinovaná, členské štáty môžu stanoviť minimálnu sumu spotrebnej dane.

Celková spotrebná daň vyjadrená ako percento, ako čiastka na kilogram alebo predaný počet kusov bude prinajmenšom rovná sadzbám alebo minimálnym čiastkam stanoveným pre:   

-	cigary a cigarky: 5% maloobchodnej predajnej ceny vrátane všetkých daní, alebo 9 EUR na 1000 kusov alebo na 1 kilogram, 
-	jemne rezaný tabak na fajčenie určený na vlastnoručné šúľanie cigariet: 30% maloobchodnej predajnej ceny vrátane všetkých daní, alebo 24 EUR na 1 kilogram, 
-	ostatný tabak na fajčenie: 20 % maloobchodnej predajnej ceny vrátane všetkých daní, alebo 18 EUR na 1 kilogram.

Od 1. januára 2001 sa sumy 9 EUR, 24 EUR a 18 EUR v predchádzajúcich troch odrážkach nahradia sumami 10 EUR., 25 EUR a 19 EUR. 

I.II pridá sa nasledovný odstavec:
4.	Francúzska republika môže do 31. decembra 2002 pre tabakové výrobky zahrnuté touto Smernicou a predané na ostrove Korzika používať tie isté sadzby ako boli v platnosti dňa 31. decembra 1997.

II. článok 4 sa nahradí nasledovným:
Článok 4

Nie zriedkavejšie než každé tri roky a po prvýkrát nie neskôr než 31. decembra 2000, Rada, konajúca na základe správy a vtedy, ak je to vhodné,  na základe návrhu Komisie, preskúma sadzby dane v tomto dokumente stanovené a konajúca jednomyseľne po konzultácii s Európskym Parlamentom, príjme potrebné opatrenia. Správa Komisie a preskúmanie Radou bude brať do úvahy náležité fungovanie vnútorného trhu, skutočnú hodnotu sadzieb daní a širšie ciele Dohody.

O

O

n.a.

n.a.

Čl.I § 2 pís.
r)

§ 6 ods.2 

§ 6 ods. 3

§ 6 ods. 1

Na účely tohto zákona sa rozumie 
kombinovanou sadzbou dane sadzba dane pozostávajúca zo špecifickej časti kombinovanej sadzby dane a percentuálnej časti kombinovanej sadzby dane ustanovenej pre cigarety v (§ 6 ods. 2),

Sadzby dane z cigariet sa ustanovujú takto:
číselný znak      opis tovaru    komb. sadzba dane
col.sadzobníka                    špec.časť      perc.časť
2402  a 2403    cigarety 	0,35 Sk/kus 22 % z ceny
					          cigariet							
 Sadzba dane podľa odseku 2 pre cigarety a cigarety s filtrom s dĺžkou do 70 mm  vrátane je najmenej 0,85 Sk/kus a pre cigarety a cigarety s filtrom s dĺžkou nad 70 mm je 0,95 Sk/kus.
Sadzby dane z tabakových výrobkov s výnimkou cigariet sa ustanovujú takto:
číselný znak  	opis tovaru           sadzba dane	  
colného                                   	 
sadzobníka
2402	               cigary, cigarky 	   0,95 Sk/kus

2403	    cigaretový tabak na
                  vlastnoručné             
             šúľanie cigariet		560,00 Sk/kg		
2403	ostatný tabak na fajčenie 
            vrátane tabakového zvyšku     450,00 Sk/kg

Č

Č

N

N

EÚ schválila pre SR 
5 ročné prechodné obdobie na dosiahnutie minimálnej sadzby spotrebnej dane z cigariet

Čl.3

Smernica 95/59/ES sa týmto novelizuje nasledovne:

I.	v druhom pododstavci Článku 4(1), slová „do 31. decembra 1998“ sa nahradia slovami „do a vrátane 31. decembra 2001“, 
II.	Článok 16 sa novelizuje nasledovne:
1. vloží sa nasledovný odstavec:
2a. za účelom čiastočného zľahčenia odstavca 2, kedy nastáva v členskom štáte zmena v maloobchodnej predajnej cene cigariet v najpopulárnejšej cenovej kategórii prinášajúc tým špecifickú zložku spotrebnej dane, vyjadrenú ako percento celkového daňového zaťaženia, pod 5% alebo nad 55 % celkového daňového zaťaženia, zmienený členský štát môže upustiť od prispôsobovania sumy špecifickej spotrebnej dane nie neskôr než do 1. januára druhého roku po tom roku, v ktorom nastáva daná zmena, 
2.    v odstavci 3, spojenie „ak spotrebná daň alebo uložená daň z obratu“ sa nahradí slovným spojením „ak uložená spotrebná daň“, 
3.     odstavec 5 sa nahradí nasledovným:

5. členské štáty môžu uložiť minimálnu spotrebnú daň z cigariet za predpokladu, že toto nebude mať vplyv na zvýšenie celkovej dane na viac než 90 % celkovej dane z najpopulárnejšej cenovej kategórie cigariet.

n.a.

D

D

N

R

R

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

Dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy o pristúpení SR do EÚ

Čl.4

I.	Členské štáty dajú do platnosti zákony, nariadenia a administratívne ustanovenia potrebné na to, aby sa dosiahol súlad s touto Smernicou od 1. januára 1999. Budú o tom bezodkladne informovať Komisiu.
Keď členské štáty príjmu tieto opatrenia, budú obsahovať odvolávku na túto Smernicu alebo budú doprevádzané takouto odvolávkou v čase ich oficiálneho uverejnenia. Členské štáty stanovia metódy, ako urobiť takúto odvolávku.
II.   Členské štáty oznámia Komisii text ustanovení národného zákona, ktoré príjmu na poli obsiahnutom touto Smernicou.

n.a.

N

Čl.5

Táto Smernica vstúpi do platnosti dňom jej uverejnenia v Official Journal of the European Communities.
Bude sa používať od 1. januára 1999.

n.a.

N

Čl.6 | Táto Smernica je určená členským štátom | n.a. | | | | N | | |